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  3. 销售业务的核算 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。发生下列商品销售的业务： (1)20×5年1月20日，向乙公司销售商品一批，该批商品的成本为750000元，增值税专用发票上注明的货款为1000000元，税款为170000元。销售时已知乙

销售业务的核算 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。发生下列商品销售的业务： (1)20×5年1月20日，向乙公司销售商品一批，该批商品的成本为750000元，增值税专用发票上注明的货款为1000000元，税款为170000元。销售时已知乙

admin2016-06-17  65
问题 销售业务的核算
甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。发生下列商品销售的业务：
(1)20×5年1月20日，向乙公司销售商品一批，该批商品的成本为750000元，增值税专用发票上注明的货款为1000000元，税款为170000元。销售时已知乙公司发生财务困难，但为了减少商品积压，将商品销售给乙公司，乙公司作为原材料核算。
(2)20×5年5月10日，得知乙公司经营情况逐渐好转，乙公司承诺近期付款。
(3)20×5年12月16日，乙公司由于缺少现金，经与甲公司协商，以其生产的商品抵偿债务。商品的成本为800000元，公允价值为900000元(等于计税价格)，增值税专用发票上注明的货款为900000元，税款为153000元。甲公司取得该批商品后作为固定资产核算(不需要安装)，抵债固定资产的公允价值为900000元。
(4)20×6年1月20日，甲公司将债务重组的固定资产(尚未计提折旧)进行交换，取得生产用原材料。增值税专用发票上注明的价款为900000元，税款为153000元。材料已验收入库，不考虑处置固定资产的相关税费，此项交换具有商业实质。要求：根据上述经济业务编制甲公司的有关会计分录。
选项
答案销售业务的核算 (1)借：发出商品 750 000 贷：库存商品 750 000 借：应收账款 1 70 000 贷：应交税费——应交增值税(销项税额) 170 000 (2)借：应收账款 1 000 000 贷：主营业务收入 1 000 000 借：主营业务成本 750 000 贷：发出商品 750 000 (3)借：固定资产 900 000 应交税费——应交增值税 153 000 营业外支出 117 000 贷：应收账款 1 170 000 (4)借：固定资产清理 900 000 贷：固定资产 900 000 借：原材料 900 000 应交税费——应交增值税(进项税额) 153 000 贷：固定资产清理 900 000 营业外收入 153 000
解析
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