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  3. 有进出口经营权的华昌外贸公司系增值税一般纳税人，××××年7月发生以下经营业务： (1) 从美国进口新轿车1辆，离岸价为100万元人民币(下同)，运输费、保险费等为4万元，买方负担的购货佣金为1万元，其他经纪费用2万元。另外，向卖方支付特许权使用费3万元。

有进出口经营权的华昌外贸公司系增值税一般纳税人，××××年7月发生以下经营业务： (1) 从美国进口新轿车1辆，离岸价为100万元人民币(下同)，运输费、保险费等为4万元，买方负担的购货佣金为1万元，其他经纪费用2万元。另外，向卖方支付特许权使用费3万元。

admin2013-06-18  72
问题 有进出口经营权的华昌外贸公司系增值税一般纳税人，××××年7月发生以下经营业务：
(1) 从美国进口新轿车1辆，离岸价为100万元人民币(下同)，运输费、保险费等为4万元，买方负担的购货佣金为1万元，其他经纪费用2万元。另外，向卖方支付特许权使用费3万元。该公司委托运输公司将小轿车从海关处运回本单位，支付运输公司运输费用0.5万元，取得了运输公司开具的普通发票。当月售出该车，取得含税销售额300万元。
(2) 经海关批准将购进的设备运往境外修理，在海关规定的期限内复运进境，支付给境外公司的修理费并料件费20万元、进境前的运保费共3万元。向海关缴纳了相关税款，并取得了完税凭证。
已知：小轿车关税税率60%、货物关税税率20%、增值税税率17%、消费税税率8%。
要求：
(1) 计算小轿车在进口环节应缴纳的关税、消费税、车辆购置税和增值税；
(2) 计算修理设备在进口环节应缴纳的关税；
(3) 计算小轿车国内销售环节应缴纳的增值税。
选项
答案(1) 小轿车进口关税=(100+4+2+3)×60%=65.4(万元) 小轿车进口消费税=[(100+4+2+3)+65.4]/(1-8%)×8%=(109+ 65.4)/(1-8%)×8%=15.16(万元) 小轿车进口车辆购置税=[(100+4+2+3)+65.4+15.16]×10%=18.96 (万元) 小轿车进口增值税=[(100+4+2+3)+65.4+15.16]×17%=32.23(万元) (2) 修理设备的进口关税=(20+3)×20%=4.6(万元) (3) 小轿车国内销售环节应纳的增值税=300/(1+17%)×17%-32.23-0.5×7%=11.33(万元)
解析
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