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  3. A公司为非上市公司，按年对外提供财务报告，按年计提利息。有关债券投资业务如下： (1)2013年1月1日，A公司购入B公司当日发行的一批5年期债券，面值5000万元，实际支付价款为4639．52万元(含交易费用9．52万元)，票面利率为10％，每年年末支付

A公司为非上市公司，按年对外提供财务报告，按年计提利息。有关债券投资业务如下： (1)2013年1月1日，A公司购入B公司当日发行的一批5年期债券，面值5000万元，实际支付价款为4639．52万元(含交易费用9．52万元)，票面利率为10％，每年年末支付

admin2016-11-17  45
问题 A公司为非上市公司，按年对外提供财务报告，按年计提利息。有关债券投资业务如下：
(1)2013年1月1日，A公司购入B公司当日发行的一批5年期债券，面值5000万元，实际支付价款为4639．52万元(含交易费用9．52万元)，票面利率为10％，每年年末支付利息，到期一次归还本金。A公司将其划分为持有至到期投资，初始确认时确定的实际利率为12％。
(2)2015年12月31日，有客观证据表明B公司发生严重财务困难，A公司据此认定B公司的债券发生了减值，并预期2016年12月31日将收到利息500万元，但2017年12月31日将仅收到本金3000万元。
(3)2016年12月31日，有客观证据表明B公司财务显著改善，并预期2017年12月31日将收到利息500万元，收到本金4000万元。[(P／F，12％，1)=0．89286；(P／F，12％，2)=0．79719]
要求：
计算2013年、2014年及2015年12月31日减值前持有至到期投资摊余成本并编制相关的会计分录。
选项
答案①2013年12月31日 应收利息=5000×10％=500(万元) 实际利息收入=4639．52×12％=556．74(万元) 利息调整摊销=556．74-500=56．74(万元) 年末摊余成本=4639．52+56．74=4696．26(万元) 借：应收利息 500 持有至到期投资—利息调整 56．74 贷：投资收益 556．74 ②2014年12月31日 应收利息=5000×10％=500(万元) 实际利息收入=4696．26×12％=563．55(万元) 利息调整摊销=563．55-500=63．55(万元) 年末摊余成本=4696．26+63．55=4759．81(万元) 借：应收利息 500 持有至到期投资—利息调整 63．55 贷：投资收益 563．55 ③2015年12月31日 应收利息=5000×10％=500(万元) 实际利息收入=4759．81×12％=571．18(万元) 利息调整摊销=571．18-500=71．18(万元) 年末摊余成本=4759．81+71．18=4830．99(万元) 借：应收利息 500 持有至到期投资一利息调整 71．18 贷：投资收益 571．18
解析
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