甲公司为增值税一般纳税人，主要从事汽车销售和维修业务。2015年10月有关经济业务如下： (1)进口一批排气量4．0升小汽车，海关核定到岸价格720万元，缴纳关税180万元，支付境内运费4．2万元。 (2)销售小汽车取得含增值税价款1 05

admin2019-07-08 18

问题甲公司为增值税一般纳税人，主要从事汽车销售和维修业务。2015年10月有关经济业务如下：
(1)进口一批排气量4．0升小汽车，海关核定到岸价格720万元，缴纳关税180万元，支付境内运费4．2万元。
(2)销售小汽车取得含增值税价款1 053万元，另外收取提车加价款42．12万元。
(3)对外提供汽车维修劳务取得含增值税维修费63．18万元，其中含工时费28．08万元，材料费35．1万元。
已知：排气量4．0升小汽车消费税税率为25％，增值税税率为17％。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析下列小题。
甲公司销售小汽车增值税销项税额的下列计算列式中，正确的是( )。

选项 A、(1 053+42．12)÷(1+17％)×17％=159．12(万元)
B、[1 053÷(1+17％)+42．12]×17％=160．1604(万元)
C、[1 053+42．12÷(1+17％)]×17％=185．13(万元)
D、(1 053+42．12)×17％=186．1704(万元)

答案A

解析提车加价款视为价外费用，按含税价格处理。因为增值税是价外税，所以需要做价税分离，故销售小汽车应缴纳的增值税税额=(1 053+42．12)÷(1+1 7％)×17％=159．1 2(万元)。

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