某非居民企业在境内设立的机构场所能够正确核算经费支出总额。但不能正确核算收入总额和成本费用。该企业2013年的经费支出总额为28万元，税务机关为公司核定的利润率为20％，营业税率5％。则该公司2013年度应纳税额为( )万元。

admin2014-03-19 88

问题某非居民企业在境内设立的机构场所能够正确核算经费支出总额。但不能正确核算收入总额和成本费用。该企业2013年的经费支出总额为28万元，税务机关为公司核定的利润率为20％，营业税率5％。则该公司2013年度应纳税额为( )万元。

选项 A、1．67
B、1．87
C、0．7
D、1．6

答案B

解析非居民企业因会计账簿不健全，资料残缺难以查账，或者其他原因不能准确计算并据实申报其应纳税所得额的，税务机关有权采取以下方法核定其应纳税所得额。其中；按经费支出换算收入核定应纳税所得额的．适用于能够正确核算经费支出总额，但不能正确核算收入总额和成本费用的非居民企业。应纳税所得额=经费支出总额÷(1一经税务机关核定的利润率一营业税税率)×经税务机关核定的利润率。该非居民企业2013年度应纳税所得额=28÷(1—20％一5％)×20％=7．47(万元)，应纳所得税额=7．47×25％=1．87(万元)

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税法二

税务师职业资格

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