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  3. A公司2009年3月10日购买B公司发行的股票 600万股，成交价为每股5.40元，另付交易费用2万元，作为交易性金融资产；4月20日B公司宣告发放股利，每股派送0.3元现金股利；4月25日收到现金股利；6月10日A公司出售股票300万股，每股成交价为5.

A公司2009年3月10日购买B公司发行的股票 600万股，成交价为每股5.40元，另付交易费用2万元，作为交易性金融资产；4月20日B公司宣告发放股利，每股派送0.3元现金股利；4月25日收到现金股利；6月10日A公司出售股票300万股，每股成交价为5.

admin2012-08-22  47
问题 A公司2009年3月10日购买B公司发行的股票 600万股，成交价为每股5.40元，另付交易费用2万元，作为交易性金融资产；4月20日B公司宣告发放股利，每股派送0.3元现金股利；4月25日收到现金股利；6月10日A公司出售股票300万股，每股成交价为5.80元，另付税费1.20万元；6月30日该股票每股市价为5元； 7月26日出售股票200万股，每股成交价为 4.80元，另付税费1.80万元；12月31日该股票每股市价为4.2元；2010年2月10日出售股票60万股，每股成交价为5.20元，另付税费2万元。
   根据上述资料，回答下列问题：  
2010年2月10日处置交易性金融资产影响“投资收益”的金额为(  )万元。
选项 A、100
B、72
C、58
D、－14
答案D
解析 (1)交易性金融资产的初始确认成本就是购买时的公允价值3 240(600×5.4)万元，交易费用应计入当期损益；因为购买时现金股利未宣告发放，所以买价中也不包含现金股利部分。
   (2)2009年3月10日购买股票时：
   借：交易性金融资产－成本
                                                   (600×5.4)3 240
       投资收益                                               2
       贷：银行存款                                           3 242
   2009年4月20 13宣告现金股利：
   借：应收股利                                    (600×0.3)180
       贷：投资收益                                            180
   2009年4月25日收到现金股利：
   借：银行存款                                    (600×0.3)180
       贷：应收股利                                            180
   2009年6月10日A企业出售股票：
   借：银行存款                         (300×5.80－1.20)1 738.80
       贷：交易性金融资产－成本
                                               [3 240×(300/600)]1 620
           投资收益                                           118.8
   所以2009年6月10日，该交易性金融资产的账面价值=3 240－1 620=1 620(万元)。
   (3)2009年6月30日，确认公允价值变动：
   借：公允价值变动损益                                    120
       贷：交易性金融资产－公允价值变动
                                       [3 240×(300/600)－300×5]120
   2009年7月26日出售股票：
   借：银行存款                           (200×4.8－1.80)958.20
   交易性金融资产－公允价值变动
                                                  [120×(200/300)]80
       投资收益                                          121.8
   贷：交易性金融资产－成本
                                       [(3 240－1 620)×200/300]1 080
           公允价值变动损益
                                                  [120×(200/300)]80
   2009年12月31日，应确认公允价值变动损益的金额=100×4.2－100×5=－80(万元)，即损失 80万元。
   借：公允价值变动损益
                                          (100×5－100×4.2)80
       贷：交易性金融资产－公允价值变动                        80
   (4)2010年2月10日处置时：
   借：银行存款                                (60×5.2－2)310
   交易性金融资产－公允价值变动
                                       [(120－80+80)×60/100]72
       贷：交易性金融资产－成本
                                   [(3 240－1 620－1 080)×60/100]324
           投资收益                                             58
   借：投资收益                                            72
       贷：公允价值变动损益                                     72
   处置时的投资收益=58－72=－14(万元)
   注意：如果题目中问的是处置时的处置损益金额，则应=58－72+72=58(万元)。
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