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  3. 假定某企业为工业企业，2014年全年经营业务如下： (1)取得不含税销售收入2500万元，销售成本1343万元； (2)发生销售费用670万元（其中广告费420万元）；管理费用400万元（其中业务招待费15万元，新产品研究开发费用100万元）；财务费用60

假定某企业为工业企业，2014年全年经营业务如下： (1)取得不含税销售收入2500万元，销售成本1343万元； (2)发生销售费用670万元（其中广告费420万元）；管理费用400万元（其中业务招待费15万元，新产品研究开发费用100万元）；财务费用60

admin2017-05-10  78
问题 假定某企业为工业企业，2014年全年经营业务如下：
(1)取得不含税销售收入2500万元，销售成本1343万元；
(2)发生销售费用670万元（其中广告费420万元）；管理费用400万元（其中业务招待费15万元，新产品研究开发费用100万元）；财务费用60万元；
(3)税金160万元（其中含增值税120万元）；
(4)营业外收入70万元，营业外支出50万元（含通过公益性社会团体向贫困山区捐款10万元，支付税收滞纳金6万元）；
(5)计入成本、费用中的实发工资总额150万元、拨缴职工工会经费3万元、支出职工福利费25万元（不包括列入企业员工工资薪金制度、固定与工资薪金一起发放的福利性补贴），职工教育经费4万元。要求：根据上述资料，回答下列小题：
该企业当年应缴纳的企业所得税是(     )万元。
选项 A、7
B、5．48
C、10．48
D、6．85
答案D
解析 销售收入=2500（万元）；
会计利润总额=2500+70—1343—670—400—60—(160—120)—50=7（万元）；
捐赠支出扣除的限额=7×12％=0．84（万元）；
税收滞纳金不可以税前扣除，因此营业外支出调增额=10—0．84+6=15．16（万元）；
应纳税所得额=7+45—50+6+15．16+4+0．25=27．41（万元），应缴企业所得税=27．41×25％=6．85（万元）。
以计算应纳税所得额为目标，对题干中给出的每一个事项进行分析处理，判断其对应纳税所得额的影响，然后进行税务处理。并且因为工资总额等已经计入成本费用，所以在计算会计利润总额时不用再另外扣除。
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