甲公司于2019年1月1日购买乙公司100％股权，形成非同一控制下企业合并。因会计准则规定与适用税法规定的处理方法不同，在购买日产生可抵扣暂时性差异500万元。假定购买日及未来期间企业适用的所得税税率为25％。购买日，因预计未来期间无法取得足够的

admin2020-11-19 65

问题甲公司于2019年1月1日购买乙公司100％股权，形成非同一控制下企业合并。因会计准则规定与适用税法规定的处理方法不同，在购买日产生可抵扣暂时性差异500万元。假定购买日及未来期间企业适用的所得税税率为25％。
购买日，因预计未来期间无法取得足够的应纳税所得额，未确认与可抵扣暂时性差异相关的递延所得税资产125万元。购买日确认的商誉为100万元。在2019年6月30日，甲公司预计能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣企业合并时产生的可抵扣暂时性差异500万元，且该事实于购买日已经存在，则甲公司应作会计处理( )。

选项 A、借：递延所得税资产 1 250 000
贷：商誉             1 000 000
      所得税费用       250 000
B、借：递延所得税资产 1 250 000
贷：所得税费用    1 250 000
C、借：递延所得税资产 1 000 000
贷：商誉          1 000 000
D、借：商誉          1 000 000
所得税费用       250 000
贷：递延所得税资产 1 250 000

答案A

解析在企业合并中，购买方取得的可抵扣暂时性差异，按照税法规定可以用于抵减以后年度应纳税所得额，但在购买日不符合递延所得税资产确认条件而不予以确认。购买日后12个周内，如取得新的或进一步信息表明购买日的相关情况已经存在，预期被购买方在购买日可抵扣暂时性差异带来的经济利益能够实现的，应当确认相关的递延所得税资产，同时减少商誉，商誉不足冲减的。差额部分确认为当前损益。因此甲公司在确认递延所得税资产125万元的同时应冲减原购买日形成的商誉100万元，并冲减所得税费用25万元。

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