甲公司拥有乙公司60％的股权，能对乙公司实施控制。2020年6月5日乙公司向甲公司销售一批存货，售价为500万元，增值税税率为13％，至2020年12月31日，甲公司尚未给乙公司支付货款，该批商品也没有对外销售并没有出现减值。乙公司生产该批商品的成本为40

admin2020-11-19 63

问题甲公司拥有乙公司60％的股权，能对乙公司实施控制。2020年6月5日乙公司向甲公司销售一批存货，售价为500万元，增值税税率为13％，至2020年12月31日，甲公司尚未给乙公司支付货款，该批商品也没有对外销售并没有出现减值。乙公司生产该批商品的成本为400万元，没有计提存货跌价准备，到2020年末，乙公司对该笔应收账款计提了8万元坏账准备，适用的所得税税率为25％。2020年末甲公司编制合并财务报表时，调整抵销分录中调整递延所得税资产金额为( )万元。

选项 A、0
B、2
C、23
D、27

答案C

解析内部交易存货抵销：
借：营业收入                500
贷：营业成本                400
      存货                   100
借：递延所得税资产 (100×25％) 25
贷：所得税费用                25
内部债权债务抵销：
借：应付账款                580
贷：应收账款                580
借：应收账款——坏账准备       8
贷：信用减值损失             8
借：所得税费用  (8×25％)    2
贷：递延所得税资产          2
综上所述，调整抵销分录中调整递延所得税资产金额=25-2=23(万元)。选项C正确。

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