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  3. 甲公司属于增值税一般纳税人，适用的增值税税率是16％，2018年9月发生了如下经济业务： (1)1日，向乙公司购入原材料一批，增值税专用发票上注明的价款是300万元，增值税税额是48万元，乙公司承诺的现金折扣条件是：2／10，1／20，N／30，甲公司于8

甲公司属于增值税一般纳税人，适用的增值税税率是16％，2018年9月发生了如下经济业务： (1)1日，向乙公司购入原材料一批，增值税专用发票上注明的价款是300万元，增值税税额是48万元，乙公司承诺的现金折扣条件是：2／10，1／20，N／30，甲公司于8

admin2019-09-10  71
问题 甲公司属于增值税一般纳税人，适用的增值税税率是16％，2018年9月发生了如下经济业务：
(1)1日，向乙公司购入原材料一批，增值税专用发票上注明的价款是300万元，增值税税额是48万元，乙公司承诺的现金折扣条件是：2／10，1／20，N／30，甲公司于8日付清了该笔应付账款。
(2)5日，甲公司委托丙公司代为加工产品一批，材料成本是200万元，加工费为30万元(不含税)，由丙公司代收代缴的消费税是10万元，甲公司将半成品收回后，继续用于生产应税消费品。
(3)15日，甲公司购进一栋办公楼作为固定资产核算，并于当月投入使用。取得增值税专用发票并通过认证，增值税专用发票上注明的价款为5 000 000元，增值税税额为500 000元，款项已用银行存款支付。
(4)25日，企业库存材料因管理不善发生火灾损失，材料的实际成本为100 000元，相关增值税专用发票上注明的增值税税额为16 000元。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。(答案中的金额单位用元表示)
根据资料(4)，企业毁损材料在报经批准前的会计处理正确的是(    )。
选项 A、借：待处理财产损溢    100 000
贷：原材料    100 000
B、借：待处理财产损溢    116 000
贷：原材料    116 000
C、借：待处理财产损溢      116 000
贷：原材料    100 000
应交税费——应交增值税(进项税额转出)    16 000
D、借：待处理财产损溢    116 000
贷：原材料    100 000
应交税费——应交增值税(销项税额)    16 000
答案C
解析 资料(4)的相关账务处理如下：
借：待处理财产损溢    116 000
贷：原材料    100 000
应交税费——应交增值税(进项税额转出)    16 000
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