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  3. 甲股份有限公司和乙股份有限公司(以下简称“甲公司”和“乙公司”)均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17％。甲公司于2×14年1月31日销售一批商品给乙公司，销售价款为20000万元(不含增值税)，同时收到乙公司签发并承兑的一张期限为6个月的无息商业

甲股份有限公司和乙股份有限公司(以下简称“甲公司”和“乙公司”)均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17％。甲公司于2×14年1月31日销售一批商品给乙公司，销售价款为20000万元(不含增值税)，同时收到乙公司签发并承兑的一张期限为6个月的无息商业

admin2016-06-25  61
问题 甲股份有限公司和乙股份有限公司(以下简称“甲公司”和“乙公司”)均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17％。甲公司于2×14年1月31日销售一批商品给乙公司，销售价款为20000万元(不含增值税)，同时收到乙公司签发并承兑的一张期限为6个月的无息商业承兑汇票。票据到期，乙公司因资金周转发生困难，无法按期兑付该票据，甲公司将该票据转入应收账款，并对该应收账款按照10％的比例计提了坏账准备。
2×14年12月，乙公司与甲公司商议进行债务重组，债务重组协议及其相关资料如下：
(1)免除乙公司800万元债务；
(2)乙公司以一台设备抵偿部分债务，该设备账面原价为1500万元，累计折旧为300万元，计提的减值准备为200万元，公允价值为1000万元。乙公司以银行存款支付清理费用100万元。该设备于2×14年12月31日运抵甲公司；
(3)将上述债务中的15000万元转为乙公司3000万股普通股，每股面值为1元，公允价值为每股5元，乙公司于2×14年12月31日办理了有关增资批准手续，并向甲公司出具了出资证明，甲公司将此项投资作为长期股权投资采用成本法核算；
(4)将剩余债务的偿还期限延长至2×16年12月31日，并从2×15年1月1日起按3％的年基本利率收取利息。同时规定，乙公司如果2×15年实现利润总额超过3000万元，则2×15年和2×16年利率上升至4％，否则仍维持3％的年利率(均考虑货币时间价值)，假定实际年利率为3％；
(5)债务重组协议规定，乙公司于每年年末支付利息。乙公司认为2×15年实现利润总额很可能超过3000万元。
要求：
分别编制甲公司和乙公司与债务重组日有关的会计分录。
选项
答案①甲公司与债务重组日有关的会计分录： 借：长期股权投资 15000 固定资产 1000 应交税费一应交增值税(进项税额) 170 应收账款一债务重组 6430 坏账准备 2340 贷：应收账款 23400 资产减值损失 1540 ②乙公司与债务重组日有关的会计分录： 借：固定资产清理 1100 累计折旧 300 固定资产减值准备 200 贷：固定资产 1500 银行存款 100 借：应付账款 23400 营业外支出 100 贷：固定资产清理 1100 应交税费一应交增值税(销项税额) 170 应付账款一债务重组 6430 预计负债 123．04 股本 3000 资本公积上股本溢价 12000 营业外收入 676．96
解析
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