甲公司2014年12月1日购入一项设备，原值为2000万元，使用年限为10年，会计处理时按照直线法计提折旧，税法规定按双倍余额递减法计提折旧，设备净残值为零。甲公司所得税税率为25％。2015年年末，甲公司因该项设备产生的“递延所得税负债”余额为 (

admin2017-04-12 70

问题甲公司2014年12月1日购入一项设备，原值为2000万元，使用年限为10年，会计处理时按照直线法计提折旧，税法规定按双倍余额递减法计提折旧，设备净残值为零。甲公司所得税税率为25％。2015年年末，甲公司因该项设备产生的“递延所得税负债”余额为 ( )万元。

选项 A、30
B、10
C、15
D、50

答案D

解析 2015年年末该项设备的账面价值=2000－2000／10=1800(万元)，计税基础=2000－2000×2／10=1600(万元)，应纳税暂时性差异=1800－1600=200(万元)，2015年年末“递延所得税负债”科目余额=200×25％=50(万元)。

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中级会计实务

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