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  3. 甲公司的财务经理在复核2013年度会计处理时，对以下交易或事项会计处理的正确性作出判断： (1)为减少交易性金融资产市场价格波动对公司利润的影响，2013年1月1日，甲公司将所持有乙公司股票从交易性金融资产重分类为可供出售金融资产，并将其作为会计政策变更采

甲公司的财务经理在复核2013年度会计处理时，对以下交易或事项会计处理的正确性作出判断： (1)为减少交易性金融资产市场价格波动对公司利润的影响，2013年1月1日，甲公司将所持有乙公司股票从交易性金融资产重分类为可供出售金融资产，并将其作为会计政策变更采

admin2016-02-01  99
问题 甲公司的财务经理在复核2013年度会计处理时，对以下交易或事项会计处理的正确性作出判断：
(1)为减少交易性金融资产市场价格波动对公司利润的影响，2013年1月1日，甲公司将所持有乙公司股票从交易性金融资产重分类为可供出售金融资产，并将其作为会计政策变更采用追溯调整法进行会计处理。2013年1月1日，甲公司所持有乙公司股票共计300万股，其中200万股系2012年1月5日以每股12元的价格购入，支付价款2400万元，另支付相关交易费用8万元；100万股系2012年10月18日以每股11元的价格购入，支付价款1100万元，另支付相关交易费用4万元。2012年12月31日，乙公司股票的市场价格为每股10．5元。甲公司估计该股票价格为暂时性下跌。2013年12月31日，甲公司对持有的乙公司股票按照年末公允价值进行了后续计量，并将其公允价值变动计入了所有者权益。2013年12月31日，乙公司股票的市场价格为每股10元。
(2)2013年12月1日，甲公司与丙公司签订合同销售C产品一批，售价为2000万元，成本为1560万元。当日，甲公司将收到的丙公司预付货款1000万元存入银行。2013年12月31日，该批产品尚未发出，也未开具增值税专用发票。甲公司据此确认销售收入1000万元、结转销售成本780万元。
(3)2014年2月10日，税务师在审核时发现，2012年末甲公司对一项实际未发生减值的管理部门使用的固定资产，计提了56万元的减值准备(该固定资产之前未计提减值准备)。至2012年末，该固定资产尚可使用8年，采用年限平均法计提折旧。假设该项固定资产的折旧处理方法会计与税法一致。
(4)2013年12月因甲公司违约被丁公司告上法庭，丁公司要求甲公司赔偿270万元。2013年12月31日法院尚未裁决，甲公司按或有事项准则对该诉讼事项确认预计负债160万元。2014年3月12日，法院判决甲公司赔偿乙公司240万元。甲、乙双方均服从判决。判决当日甲公司向乙公司支付赔偿款240万元。根据税法规定预计负债产生的损失不允许税前扣除。假设除上述事项外，甲公司无其他纳税调整事项，适用的所得税税率为25％，甲公司按照实现净利润的10％提取法定盈余公积。根据上述资料，回答下列问题。
上述事项对甲公司2013年末未分配利润的影响额为(    )万元。
选项 A、一495．23
B、一533．03
C、一630．23
D、一668．03
答案C
解析 资料1中，针对甲公司会计处理所作的更正
  会计分录：
  借：盈余公积    36．2
    利润分配一未分配利润    325．8
    贷：其他综合收益    362
  借：交易性金融资产    3000
    贷：可供出售金融资    3000
  借：公允价值变动损益    150
    贷：其他综合收益    150
  资料2中，甲公司的更正分录：
  借：主营业务收入    1000
    贷：预收账款    1000
  借：库存商品    780
    贷：主营业务成本    780
  借：应交税费一应交所得税    55
    贷：所得税费用    55
  资料3中，甲公司的会计处理如下：
  借：固定资产减值准备    56
    贷：以前年度损益调整一2012年度资产减
    值损失    56
  借：以前年度损益调整一2012年度所得税费用14
    贷：递延所得税资产    14
  借：以前年度损益调整一管理费用    7
    贷：累计折旧   7
  借：递延所得税资产    1．75
    贷：以前年度损益调整一所得税费用1．75
  资料4中，甲公司的更正分录：
  借：以前年度损益调整一营业外支出  80
    预计负债    160
    贷：其他应付款    240
  借：以前年度损益调整一所得税费用  40
    贷：递延所得税资产    40
  借：应交税费一应交所得税    60
    贷：以前年度损益调整一所得税费用  60
上述事项对甲公司2013年末未分配利润的影响额=资料：1(-325．8—150×90％)一资料2 (1000-780—55)×90％+资料3(56-14-7+1．75)×90％一资料4(80+40－60)×90％=一630．23(万元)
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