某企业为增值税一般纳税人，主要生产甲、乙两种产品，适用增值税税率为17％，消费税税率为8％，2004年3月份有关会计资料如下： (1)销售甲产品1000件，每件不含税价格为800元，同时负责运输并收取运输费1000元。 (2)将甲产品50件用于职工福利，已

admin2012-09-11 57

问题某企业为增值税一般纳税人，主要生产甲、乙两种产品，适用增值税税率为17％，消费税税率为8％，2004年3月份有关会计资料如下：
(1)销售甲产品1000件，每件不含税价格为800元，同时负责运输并收取运输费1000元。
(2)将甲产品50件用于职工福利，已知其生产成本为每件500元。
(3)购进一批原材料，取得的增值税专用发票上注明价款为200000元，税款34000元。
(4)上述购进材料入库时发现短缺10％，经查属于非正常损失。
(5)委托A厂(增值税一般纳税人)加工一批乙产品，已知其原材料成本为50000元，支付加工费10000元，并取得增值税专业发票。A厂无同类产品的对外售价。
根据上述资料，回答下列问题：
第一笔业务应计算的销项税额为( )。

选项 A、136000元
B、136070.3元
C、136145.30元
D、136170元

答案C

解析销售货物同时负责运输属于混合销售行为，都视为销售货物，取得的货款和运输费一并作为货物销售额，按照17％的税率征收增值税，且运输费应视为含税销售额，则第一笔业务应计算的销项税额为：800×l000×17％+1000+(1+17％)×17％=136145.3(元)。

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