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  3. 甲企业为增值税一般纳税人，2014年8月发生如下业务： (1)外购一批油漆，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为0．85万元，其中30％用于装饰本企业办公室，剩余部分用于销售； (2)由于管理不善丢失了上月购进的免税农产品(已抵扣进项税额)一批

甲企业为增值税一般纳税人，2014年8月发生如下业务： (1)外购一批油漆，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为0．85万元，其中30％用于装饰本企业办公室，剩余部分用于销售； (2)由于管理不善丢失了上月购进的免税农产品(已抵扣进项税额)一批

admin2015-07-28  55
问题 甲企业为增值税一般纳税人，2014年8月发生如下业务：
  (1)外购一批油漆，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为0．85万元，其中30％用于装饰本企业办公室，剩余部分用于销售；
  (2)由于管理不善丢失了上月购进的免税农产品(已抵扣进项税额)一批，账面成本3万元；
  (3)采取直接收款方式销售货物，取得不含税销售款20万元，货物尚未发出；
  (4)受托加工应征消费税的消费品，收取不含税加工费6万元，并按规定代收代缴消费税2万元。
  已知，甲企业取得的增值税专用发票已经主管税务机关认证。
  该企业财务人员在申报增值税时计算过程如下：
  准予从销项税额中抵扣的进项税额=0．85—3×13％=0．46(万元)
  当期销项税额=(6+2)×17％=1．36(万元)
  当期应纳增值税=1．36—0．46=0．9(万元)。
  要求：
  根据上述资料和增值税法律制度的规定，分析指出该企业财务人员申报增值税时存在哪些问题，并分别简要说明理由。
选项
答案(1)外购的油漆用于装饰本企业办公室，属于外购货物用于非增值税应税项目，增值税不视同销售，相应的货物进项税额也不得抵扣。 (2)因管理不善丢失的免税农产品，应采用还原法计算进项税额转出数。 (3)纳税人采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，增值税纳税义务发生时间为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天，所以采取直接收款方式销售的货物，即使货物尚未发出，也要计算缴纳增值税。 (4)受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税，不属于价外费用，不应并入增值税计税销售额中。@解析@准予从销项税额中抵扣的进项税额=0．85×(1—30％)一3÷(1一13％)×13％=0．15(万元) 当期销项税额=(20+6)×17％=4．42(万元) 当期应纳增值税=4．42一0．15=4．27(万元)。
解析 准予从销项税额中抵扣的进项税额=0．85×(1—30％)一3÷(1一13％)×13％=0．15(万元)
  当期销项税额=(20+6)×17％=4．42(万元)
  当期应纳增值税=4．42一0．15=4．27(万元)。
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