下列交易或事项中，其计税基础等于账面价值的是( )。

admin2020-02-23 73

问题下列交易或事项中，其计税基础等于账面价值的是( )。

选项 A、企业持有的交易性金融资产在资产负债表日发生的公允价值变动
B、企业为关联方提供债务担保确认预计负债为1000万元
C、企业自行开发的无形资产，开发阶段符合资本化条件的支出为100万元
D、税法规定的收入确认时点与会计准则不一致，会计确认合同负债500万元

答案B

解析选项A，按税法规定，对于交易性金融资产在持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额，因此计税基础与账面价值不相等；选项B，企业为关联方提供债务担保确认的预计负债，按税法规定不允许税前扣除，所以预计负债的计税基础=账面价值－0，即计税基础=账面价值；选项C，账面价值为100万元，计税基础=100×175％=175(万元)，计税基础与账面价值不相等；选项D，税法规定的收入确认时点与会计准则不一致，会计确认的合同负债，税收规定计入当期应纳税所得额其计税基础为0，因此合同负债的账面价值不等于计税基础。

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财务与会计

税务师职业资格

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