甲地板厂(以下简称“甲厂”)生产实木地板，2020年8月发生下列业务： (1)外购一批实木素板并支付运费，取得的增值税专用发票注明素板金额50万元、税额6．5万元，取得增值税专用发票注明运费金额1万元、税额0．09万元。 (2)甲厂将外购素

admin2022-04-14 56

问题甲地板厂(以下简称“甲厂”)生产实木地板，2020年8月发生下列业务：
(1)外购一批实木素板并支付运费，取得的增值税专用发票注明素板金额50万元、税额6．5万元，取得增值税专用发票注明运费金额1万元、税额0．09万元。
(2)甲厂将外购素板40％加工成A型实木地板，当月对外销售并开具增值税专用发票注明销售金额40万元、税额5．2万元。
(3)受乙地板厂(以下简称“乙厂”)委托加工一批A型实木地板，双方约定由甲厂提供素板，乙厂支付加工费，甲厂将剩余的外购实木素板全部投入加工，当月将加工完毕的实木地板交付乙厂，开具的增值税专用发票注明收取材料费金额30．6万元、加工费5万元，甲厂未代收代缴消费税。
(其他相关资料：甲厂直接持有乙厂30％股份，实木地板消费税税率为5％)
要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。
指出业务(3)的消费税纳税义务人，计税依据确定方法及数额。

选项

答案业务(3)的消费税纳税义务人是甲厂，应按照甲厂销售自制应税消费品处理，计税依据为甲厂当月销售同类A型实木地板的销售价格。其计税依据=40÷40％×60％=60(万元)。

解析

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