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  3. 某公司为增值税一般纳税人，生产并销售甲产品，适用增值税税率为13％，2019年6月有关涉税资料如下： (1)销售甲产品给小规模纳税人，价税合计收取113 000元，款项已收到。 (2)销售甲产品给一般纳税人，取得不含税价款200 000元，

某公司为增值税一般纳税人，生产并销售甲产品，适用增值税税率为13％，2019年6月有关涉税资料如下： (1)销售甲产品给小规模纳税人，价税合计收取113 000元，款项已收到。 (2)销售甲产品给一般纳税人，取得不含税价款200 000元，

admin2020-10-09  42
问题 某公司为增值税一般纳税人，生产并销售甲产品，适用增值税税率为13％，2019年6月有关涉税资料如下：
    (1)销售甲产品给小规模纳税人，价税合计收取113 000元，款项已收到。
    (2)销售甲产品给一般纳税人，取得不含税价款200 000元，税款26 000元。同时收取包装物押金10 000元。
    (3)从小规模纳税人处购进原材料，取得普通发票，发票上注明金额50 000元，款项以银行存款支付。
    (4)将自产甲产品用于本企业在建工程，该批产品的成本为100 000元，对外不含税售价为120 000元。
    (5)向农业生产者购进免税农产品一批(不适用进项税额核定扣除法)，支付收购价30万元，支付给运输单位的运费5万元，取得相关的合法票据。本月下旬将购进农产品的20％用于本企业职工福利。
    根据以上资料，回答下列问题：
该企业销售甲产品给小规模纳税人，正确的会计账务处理为(          )。
选项 A、借：银行存款                113 000
    贷：主营业务收入                113 000
B、借：银行存款                   113 000
    贷：主营业务收入                100 000
        应交税费——应交增值税(销项税额)                   13 000
C、借：银行存款                113 000
    贷：主营业务收入                109 708．73
        应纳税费——应交增值税(销项税额)                3 291．27
D、借：银行存款                113 000
    贷：其他应付款                113 000
答案B
解析 该企业销售甲产品给小规模纳税人，按照一般纳税人销售处理，适用税率为13％。正确的会计账务处理为：
借：银行存款                113 000
    贷：主营业务收入                100 000
    应交税费——应交增值税(销项税额)                13 000
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