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  3. 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率是17％，所得税税率是25％，年末一次确认全年所得税费用。商品、材料销售均不含增值税，商品、材料销售成本随销售收入的确认逐笔结转，本年利润采用表结法核算。有关资料如下：资料1：2010年甲公司营业收入为1500万元

甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率是17％，所得税税率是25％，年末一次确认全年所得税费用。商品、材料销售均不含增值税，商品、材料销售成本随销售收入的确认逐笔结转，本年利润采用表结法核算。有关资料如下：资料1：2010年甲公司营业收入为1500万元

admin2011-01-26  65
问题 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率是17％，所得税税率是25％，年末一次确认全年所得税费用。商品、材料销售均不含增值税，商品、材料销售成本随销售收入的确认逐笔结转，本年利润采用表结法核算。有关资料如下：资料1：2010年甲公司营业收入为1500万元，营业利润率为12．3％，净资产收益率为5．6％。资料2：2011年1～11月甲公司损益类科目累计发生额如下表所示：

资料3：2011年12月甲公司发生如下交易或事项：
(1)12月5日，向乙公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明的价款为60万元，增值税税额为10．2万元，销售商品实际成本为45万元。提货单和增值税专用发票已交购货方，并收到购货方开出的商业承兑汇票。
(2)12月10日，向丙公司销售A材料一批。该批处理的销售价格为5万元，增值税税额为0．85万元，销售材料实际成本为4万元。A材料已发出，销售款项存人银行。
(3)12月18日，结转固定资产净收益8万元。
(4)12月31日，计提公司管理部门同定资产折旧5万元，摊销公司管理部门用无形资产成本8万元。
(5)12月31日，确认本月应交的城市维护建设税2万元。教育费附加1万元。
(6)12月31日，确认本年所得税费用75万元。资料4：2011年甲公司平均净资产为3000万元。假定除上述资料外，不考虑其他相关因素。
要求：
1．根据资料3中(1)～(6)业务，编制甲公司相应的会计分录。
2．根据资料2、资料3所编制的会计分录，编制甲公司2011年度利润表。
3．根据编制的甲公司2011年度利润表和资料1、资料
4，计算甲公司2011年度下列财务指标：
①营业利润率；
②营业毛利率；
③净资产收益率；
④营业收入增长率。
5．比较甲公司2010年度、2011年度营业利润率、净资产收益率变化，简要评价企业的获利能力。
(答案中的金额单位用万元表示)
选项
答案1．①借：应收票据 70．2 贷：主营业务收入 60 应交税费——应交增值税(销项税额) 10．2 借：主营业务成本 45 贷：库存商品 45 ②借：银行存款 5．85 贷：其他业务收入5应交税费——应交增值税(销项税额) 0．85 借：其他业务成本 4 贷：原材料——A材料 4 ③借：固定资产清理 8 贷：营业外收入 8 ④借：管理费用 13 贷：累计折旧5累计摊销 8 ⑤借：营业税金及附加 3 贷：应交税费——应交城市维护建设税 2 ——应交教育费附加 1 ⑥借：所得税费用 75 贷：应交税费——应交所得税 752 [*] 3．①营业利润率=营业利润／营业收入×100％=280／1875×100％=14．93％ ②营业毛利率=(营业收入一营业成本)／营业收入×100％=(1875—1454)／1875×100％=22．45％ ③净资产收益率=净利润／平均资产×100％=225／3000×100％=7．5％ ④营业收入增长率=(本年营业收入一上年营业收入)／上年营业收入×100％=(1875—1500)／1500×100％=25％ 4．2010年度的营业利润率为12．3％，2011年的营业利润率为14．93％。相比之下2011年比2010年的营业利润率增加了2．63％，企业的营业能力有所增加。2010年度净资产收益率为5．6％，2011年度净资产收益率为7．5％，相比之下2011年度比2010年度增加了1．9％，企业的获利能力有所增加。综上所述，2011年度企业的获利能力较2010年有所增加。
解析
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