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  3. 甲股份有限公司(以下称甲公司)20×2年度至20×4年度投资相关的业务如下： 1．20×2年1月1日，甲公司以货币资金1 000万元对乙公司投资，占乙公司有表决权资本的25%，对乙公司的财务和经营决策具有重大影响。当日，乙公司的所有者权益为 3 600万元

甲股份有限公司(以下称甲公司)20×2年度至20×4年度投资相关的业务如下： 1．20×2年1月1日，甲公司以货币资金1 000万元对乙公司投资，占乙公司有表决权资本的25%，对乙公司的财务和经营决策具有重大影响。当日，乙公司的所有者权益为 3 600万元

admin2009-08-24  68
问题 甲股份有限公司(以下称甲公司)20×2年度至20×4年度投资相关的业务如下：
1．20×2年1月1日，甲公司以货币资金1 000万元对乙公司投资，占乙公司有表决权资本的25%，对乙公司的财务和经营决策具有重大影响。当日，乙公司的所有者权益为 3 600万元，其中股本为3 200万元，资本公积为200万元，盈余公积为200万元。
2．20×2年度，乙公司实现净利润300万元。
3．20×3年度，乙公司发生净亏损200万元。
4．20×3年12月31日，甲公司在综合考虑各有关因素的基础上，估计对乙公司投资的可收回金额为859万元。
5．20×4年1月5日，甲公司将其在乙公司的投资全部对外转让，转让价款809万元，相关股权手续已办妥，转让价款已收存银行(不考虑转让过程发生的相关税费)。
假定：甲公司的股权投资差额按5年期平均摊销。
要求：编制甲公司上述经济业务的会计分录。(“长期股权投资”、“利润分配”和“盈余公积”科目要求写出明细科目；答案中的金额单位用万元表示)
选项
答案1．甲公司占乙公司所有者权益的份额=3 600万元×25%=900万元 借：长期股权投资——乙公司(投资成本) 900 长期股权投资——乙公司(股权投资差额) 100 贷：银行存款 1 000 2．甲公司确认投资收益并摊销股权投资差额： (1)借：长期股权投资——乙公司(损益调整) 75 贷：投资收益——股权投资收益 75 (2)借：投资收益——股权投资差额摊销 20 贷：长期股权投资——乙公司(股权投资差额) 20 3．甲公司确认投资收益并摊销股权投资差额 (1)借：投资收益——股权投资收益 50 贷：长期股权投资——乙公司(损益调整) 50 (2)借：投资收益——股权投资差额摊销 20 贷：长期股权投资——乙公司(股权投资差额) 20 4．甲公司计提长期股权投资减值准备=(985-859)万元=126万元 借：投资收益——长期投资减值准备 126 贷：长期投资减值准备——乙公司 126 5．甲公司转让对乙公司的长期股权投资 借：银行存款 809 投资收益——股权投资收益 50 长期投资减值准备——乙公司 126 贷：长期股权投资——乙公司(投资成本) 900 ——乙公司(股权投资差额) 60 ——乙公司(损益调整) 25
解析
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