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  3. 某化妆品有限公司系生产A系列化妆品和B系列护肤护发品的增值税一般纳税人，2009年10月发生以下各项业务： (1)用生产成本为10000元的350盒A系列化妆品换取原材料，约定按A化妆品当月销售均价格250元/盒进行结算，双方互开专用发票； (

某化妆品有限公司系生产A系列化妆品和B系列护肤护发品的增值税一般纳税人，2009年10月发生以下各项业务： (1)用生产成本为10000元的350盒A系列化妆品换取原材料，约定按A化妆品当月销售均价格250元/盒进行结算，双方互开专用发票； (

admin2010-03-24  92
问题 某化妆品有限公司系生产A系列化妆品和B系列护肤护发品的增值税一般纳税人，2009年10月发生以下各项业务：
   (1)用生产成本为10000元的350盒A系列化妆品换取原材料，约定按A化妆品当月销售均价格250元/盒进行结算，双方互开专用发票；
   (2)将A化妆品60盒与B护肤护发品60盒组成成套化妆品60套，销售给某商场，售价每套360元，B护肤护发品的成本为35元/盒；
   (3)从国外进口一批化妆品香粉，关税完税价格为60000元，缴纳关税35000元。取得海关进口增值税专用缴款书当月已向税务机关申请并通过认证。当月将其中的80%用于连续生产化妆品；
   (4)本月附带为一个影视制作公司生产上妆油500盒，销售价为60元/盒；
   (5)本期购进酒精一吨，取得专用发票，注明不含税售价为70000元；
   (6)将成本80000元的材料委托其他厂加工D化妆品，支付加工费25000元(不含税)并取得专用发票，D化妆品已收回，受托方没有同类销售价格可参照。
   (化妆品的成本利润率是5%，护肤护发品的成本利润率是5%，本期取得电、水等其他的增值税专用发票注明税额3902元，本期专用发票均通过认证，A化妆品当期最高价格为295元/盒)根据上述资料回答下列问题：
本期实际应向税务机关缴纳的消费税(  )元。
选项 A、-5766.43
B、4883.57
C、16358.57
D、-5866.43
答案B
解析 业务(1)
   以物易物，是特殊方式的销售，增值税按均价计算，消费税按最高价计算。销项税=进项税=250×350×17%=14875(元)消费税=350×295×30%=30975(元)
   业务(2)销项税=360×60×17%=3672(元)消费税=360×60×30%=6480(元)
   业务(3)国外进口货物应按组成计税价格计征消费税。进口香粉应纳消费税=(60000+35000)÷(1-30%)×30%=40714.29(元)进口香粉应纳增值税=(60000+35000)÷(1-30%)×17%=23071.43(元)消费税是按生产领用数量抵扣的；允许扣除的消费税=40714.29×80%=32571.43 (元)
   进口环节的(消费税和增值税)税金合计= 40714.29+23071.43=63785.72(元)进口化妆品的消费税不属于向税务机关交纳，故计算向税务机关缴纳的消费税不考虑进口消费税问题；
   业务(4)为影视制作公司生产上妆油不属于消费税的征收范围；销项税=500×60×17%=5100(元)
   业务(5)进项税=70000×17%=11900(元)
   业务(6)
   委托加工的应纳消费品，应于提货时由受托方按其同类消费品的销售价格代收代缴消费税，没有同类销售价格的，按组成计税价格计算应代收代缴的消费税。代收代缴消费税=(80000+25000)/(1-30%)×30%=45000(元)进项税=25000×17%=4250(元)本期进项税合计=14875+23071.43+11900+4250+3902(水电)=57998.43(元)应向税务机关缴纳的消费税=30975+6480-32571.43=4883.57(元)应纳增值税=14875+3672+5100-57998.43=-34351.43(元)
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