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  3. 某公司1月18日为了奖励公司研发部门学科带头人李某，兑现年终奖，奖励给李某价值18万元的小汽车一辆，产权办理在李某名下，企业账务处理为： 借：管理费用一研发费 180000 贷：银行存款 180000 李某每月工资1万元

某公司1月18日为了奖励公司研发部门学科带头人李某，兑现年终奖，奖励给李某价值18万元的小汽车一辆，产权办理在李某名下，企业账务处理为： 借：管理费用一研发费 180000 贷：银行存款 180000 李某每月工资1万元

admin2018-05-25  72
问题 某公司1月18日为了奖励公司研发部门学科带头人李某，兑现年终奖，奖励给李某价值18万元的小汽车一辆，产权办理在李某名下，企业账务处理为：
    借：管理费用一研发费    180000
    贷：银行存款    180000
    李某每月工资1万元，公司已经按税法规定代缴了个人所得税。公司规定有关年终奖涉及税款均由公司替员工负担。
    要求：
不考虑其他因素，对上述事项进行税务筹划。
选项
答案原方案：奖励给李某价值18万元的小汽车一辆，产权办理在李某名下，企业账务处理为： 借：管理费用一研发费 180000 贷：银行存款 180000 公司规定有关年终奖涉及税款均由公司替 员工负担，账务处理为： 借：管理费用 58660 贷：银行存款 58660 《国家税务总局公告2011年第28号》第四条规定，“雇主为雇员负担的个人所得税款，应属于个人工资薪金的一部分。凡单独作为企业管理费用列支的，在计算企业所得税时不得税前扣除”。由于公司替员工负担个税58660元不允许在计算企业所得税时扣除，所以，只能抵减企业所得税＝180000×25％＝45000(元)。 新方案：年终奖发放现金238660(180000＋58660)元，由李某自行购买小汽车。 238660÷12＝19888．33元，查含税级距表，适用税率25％，速算扣除数：1005元；应纳个人所得税额＝238660×25％－1005＝58660(元)； 税后应得金额＝238660－58660＝180000(元)。 账务处理： 借：应付职工薪酬 238660 贷：应交税费一代扣代交个人所得税 58660 银行存款(或现金) 180000 借：管理费用 238660 贷：应付职工薪酬 238660 由于实际发生的、合理的工资薪金可以据实扣除，所以，可以抵减企业所得税：59665元(238660×25％)。 新方案比原方案多抵减(少缴纳)企业所得税：59665－45000＝14665(元)。
解析
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