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甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。生产中所需W材料按实际成本核算,采用月末一次加权平均法计算和结转发出材料成本。2012年6月1日,W材料结存800千克,账面余额220万元,未计提存货跌价准备。甲公司2012年6月份发生的有关W材料业务资
甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。生产中所需W材料按实际成本核算,采用月末一次加权平均法计算和结转发出材料成本。2012年6月1日,W材料结存800千克,账面余额220万元,未计提存货跌价准备。甲公司2012年6月份发生的有关W材料业务资
admin
2014-04-17
73
问题
甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。生产中所需W材料按实际成本核算,采用月末一次加权平均法计算和结转发出材料成本。2012年6月1日,W材料结存800千克,账面余额220万元,未计提存货跌价准备。甲公司2012年6月份发生的有关W材料业务资料如下:
(1)6月3日,持银行汇票120万元购入W材料400千克,增值税专用发票上注明的货款为100万元,增值税税额为17万元,对方代垫包装费1万元。材料已验收入库,剩余票款退回并存入银行。
(2)6月6日,签发一张银行承兑汇票购入W材料600千克,增值税专用发票上注明的货款为150万元,增值税税额为25.5万元,对方代垫保险费1万元。材料已验收入库。
(3)6月10日,收到乙公司作为资本投入的W材料2000千克,并验收入库。投资合同约定该批原材料价值(不禽可抵扣的增值税进项税额)为478万元,增值税进项税额为81.26万元,乙公司开具增值税专用发票。假定合同约定的价值与公允价值相等,未发生资本溢价。
(4)6月20日,销售W材料一批,开出增值税专用发票上注明的售价为100万元,增值税销项税额为17万元,款项已由银行收妥。
(5)6月30日,因自然灾害毁损W材料50千克,该材料购进时的增值税进项税额为8.5万元,经保险公司核定应赔偿10万元,款项尚未收到,其余损失已经有关部门批准处理。
(6)6月份发出材料情况如下:
①生产车间领用W材料2000千克,用于生产A产品20件、B产品10件,A产品每件消耗定额为24千克,B产品每件消耗定额为52千克。
材料成本在A、B产品之间按照定额消耗量比例进行分配。车间管理部门领用700千克;企业行政管理部门领用450千克。
②6月20日外销售发出W材料300千克。
(7)6月30日,W材料的预计可变现净值为50万元。
要求:根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列问题。
根据资料(1)至资料(6),下列各项中,会计处理错误的是( )。
选项
A、产品的定额分配率为0.5
B、生产领用材料的会计分录是:
借:生产成本—A产品 240
—B产品 260
制造费用 175(0.25×700)
管理费用 112.5(0.25×450)
贷:原材料—W材料 787.5
C、6月20日对外销售发出W材料的会计分录是:
借:其他业务成本 150
贷:原材料—W材料 150
D、6月20日对外销售发出W材料的会计分录是:
借:其他业务成本 75
贷:原材料—W材料 75
答案
C
解析
产品的定额分配率=2000×0.25÷(24×20+52×10)=0.5,选项A正确;A产品的成本=20×24×0.5=240(万元),B产品的成本=10×52×0.5=260(万元),制造费用=0.25×700=175(万元),管理费用=0.25×450=112.5(万元),选项B正确;销售材料应结转成本=300×0.25=75(万元),选项C错误,选项D正确。
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财务与会计题库税务师职业资格分类
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财务与会计
税务师职业资格
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