甲公司销售商品产生应收乙公司货款1200万元，因乙公司资金周转困难，逾期已1年以上尚未支付。2×20年10月5日，双方经协商达成以下协议：乙公司以其生产的100件丙产品和一项应收银行承兑汇票偿还所欠甲公司货款，甲公司就该债权计提了240万元坏账准备，其公允

admin2022-06-30 64

问题甲公司销售商品产生应收乙公司货款1200万元，因乙公司资金周转困难，逾期已1年以上尚未支付。2×20年10月5日，双方经协商达成以下协议：乙公司以其生产的100件丙产品和一项应收银行承兑汇票偿还所欠甲公司货款，甲公司就该债权计提了240万元坏账准备，其公允价值为1000万元。10月25日，甲公司收到乙公司的100件丙产品及银行承兑汇票，乙公司用以偿债的丙产品单件成本为5万元，市场价格(不含增值税)为8万元，银行承兑汇票的公允价值为120万元，乙公司向甲公司开具了增值税专用发票，双方债权债务结清。甲、乙公司均为增值税一般纳税人，销售商品适用增值税税率均为13％。不考虑其他因素，下列各项关于甲公司该项交易会计处理的表述中，正确的有( )。

选项 A、确认当期损益40万元
B、确认增值税进项税额104万元
C、确认丙产品入账价值800万元
D、确认应收票据入账价值120万元

答案A,B,D

解析应收票据按债务重组日的公允价值120万元入账，库存商品入账金额=放弃债权的公允价值-金融资产入账价值-增值税进项税额=1000-120-104=776(万元)，投资收益=1000-(1200-240)=40(万元)。甲公司会计处理：
　借：应收票据120
　库存商品776
　应交税费——应交增值税(进项税额)104(800×13％)
　坏账准备240
　贷：应收账款1200
　投资收益40

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