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  3. 母子公司适用的所得税税率均为25％。2007年12月16日母公司以10530万元(含销项税额1530万元)的价格将其生产的产品销售给子公司，其销售成本为7500万元，全部价款已收到。子公司购买该产品作为管理用固定资产，并支付安装费用70万元，安装完毕交付使

母子公司适用的所得税税率均为25％。2007年12月16日母公司以10530万元(含销项税额1530万元)的价格将其生产的产品销售给子公司，其销售成本为7500万元，全部价款已收到。子公司购买该产品作为管理用固定资产，并支付安装费用70万元，安装完毕交付使

admin2012-12-11  63
问题 母子公司适用的所得税税率均为25％。2007年12月16日母公司以10530万元(含销项税额1530万元)的价格将其生产的产品销售给子公司，其销售成本为7500万元，全部价款已收到。子公司购买该产品作为管理用固定资产，并支付安装费用70万元，安装完毕交付使用后按10600万元的原价入账并在其个别资产负债表中列示。假设子公司对该固定资产按5年的使用寿命计提折旧，预计净残值为零，采用年数总和法计提折旧。假定税法规定的折旧方法、折旧年限和预计净残值与会计处理相同。
要求：
编制2011年与固定资产有关的内部交易抵消分录；
选项
答案①固定资产价值包含的未实现内部销售利润抵消 借：未分配利润—年初 1500 贷：固定资产—原价 1500 ②多计提的折旧额抵消 借：固定资产—累计折旧 1200 贷：未分配利润—年初 (500+400+300)1200 借：固定资产—累计折旧 200 贷：管理费用 (1500×2／15)200 或合并编制： 借：固定资产—累计折旧 (1200+200)1400 贷：未分配利润—年初 1200 管理费用 200 ③递延所得税资产的抵消 借：递延所得税资产 75 贷：未分配利润—年初 75 借：所得税费用 50 贷：递延所得税资产 [75-(1500-1400)×25％]50 或合并编制： 借：递延所得税资产 [(1500-1400)×25％]25 所得税费用 50 贷：未分配利润—年初 75
解析
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