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巨人股份有限公司(以下简称巨人公司)，为华东地区的一家上市公司。属于增值税一般纳税企业。适用的增值税税率为17％。巨人公司2009年至2011年与固定资产有关的业务资料如下： 业务一：2009年12月1日，巨人公司购入一条需要安装的生产线，取得的增

admin2011-08-14  50
问题     巨人股份有限公司(以下简称巨人公司)，为华东地区的一家上市公司。属于增值税一般纳税企业。适用的增值税税率为17％。巨人公司2009年至2011年与固定资产有关的业务资料如下：
    业务一：2009年12月1日，巨人公司购入一条需要安装的生产线，取得的增值税专用发票上注明的生产线价款为2000万元，增值税额为340万元；发生保险费用为5万元，款项均以银行存款支付；没有发生其他相关税费。生产线已投入安装，假定该设备的增值税可以抵扣。
    业务二：2009年12月11日，巨人公司安装领用生产用原材料实际成本和计税价格均为20万元，发生安装工人工资10万元，没有发生其他相关税费。该原材料未计提存货跌价准备。
    业务三：2009年12月31日，该生产线达到预定可使用状态，当日投入使用。该生产线预计使用年限为12年，预计净残值为55万元，采用直线法计提折旧。
    业务四：2010年12月31日，巨人公司在对该生产线进行检查时发现其已经发生减值。该生产线可收回金额为1615．12万元。
    业务五：2011年1月1日，该生产线预计尚可使用年限为10年，预计净残值为25．12万元。采用直线法计提折旧。
    业务六：2011年6月30日，巨人公司将生产线出售，取得价款为1600万元．支付清理费用20万元。
    要求：
    6．编制2009年12月1日购人该生产线的会计分录。
    7．编制2009年12月安装该生产线的会计分录。
    8．计算2010年度该生产线计提的折旧额。(答案中的金额单位用万元表示)
    9．计算2010年12月31日该生产线应计提的固定资产减值准备金额。(答案中的金额单位用万元表示)
    10．计算2011年度该生产线出售前计提的折旧额。(答案中的金额单位用万元表示)
选项
答案6．借：在建工程 2005 应交税费——应交增值税(进项税额) 340 贷：银行存款 2345 7．新的增值税法规定购入的原材料用于应税项目时，不用转出购进原材料时的进项税额。则安装时的会计分录为： 借：在建工程 30 贷：原材料 20 应付职工薪酬 10 8．2010年度该生产线计提的折旧额=(2005+30-55)÷12×1=165万元。 9．2010年12月31日该生产线应计提的固定资产减值准备金额=2005+30-165—1615．12=254．88万元。 10．2011年度该生产线出售前计提的折旧额=(1615．12-25．12)÷10÷12×6=79．5万元。
解析
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