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  3. 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16％，甲公司2018年12月发生如下交易或事项： (1)5日，向乙公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明的售价为60 000元，增值税税额为9 600元。该批商品的成本为40 000元。甲公司为了及早收回

甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16％，甲公司2018年12月发生如下交易或事项： (1)5日，向乙公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明的售价为60 000元，增值税税额为9 600元。该批商品的成本为40 000元。甲公司为了及早收回

admin2019-09-10  43
问题 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16％，甲公司2018年12月发生如下交易或事项：
(1)5日，向乙公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明的售价为60 000元，增值税税额为9 600元。该批商品的成本为40 000元。甲公司为了及早收回货款，在合同中规定的现金折扣条件为：2／10，1／20，N／300
(2)13日，收到B公司扣除所享受现金折扣后的全部款项，并存入银行。假定计算现金折扣时不考虑增值税。
(3)15日，对以经营租赁方式租入的固定资产进行改良，发生费用60 000元。
(4)19日，丙公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明的售价为90 000元，增值税税额为14 400元，该批商品的成本为70 000元。商品已发出，货款尚未收到。
(5)24日，丙公司发现19日所购商品不符合合同规定的质量标准，要求甲公司在价格上给予8％的销售折让。甲公司经查明后，同意给予折让，收到丙公司转来的税务部门出具的增值税专用发票(红字)。
(6)25日，销售商品领用一批单独计价的包装物成本20 000元，增值税专用发票上注明销售收入40 000元，增值税税额为6 400元，款项已存入银行。
(7)31日，车间管理部门使用的固定资产发生日常修理费用20 000元、发生折旧30 000元。销售商品发生的售后商品维修费100 000元，专设销售网点机器设备折旧80 000元，销售人员薪酬150 000元，销售过程中发生汇兑损失60 000元。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。(答案中的金额单位用元表示)
根据资料(1)～(2)，甲公司应确认的现金折扣为(    )元。
选项 A、1 200
B、2 000
C、1 500
D、1 800
答案A
解析 甲公司应确认的现金折扣＝60 000×2％＝1 200(元)，相应的会计处理为：
借：应收账款    69 600
贷：主营业务收入    60 000
应交税费——应交增值税(销项税额)    9 600
借：银行存款    68 400
财务费用    1 200
贷：应收账款    69 600
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