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  3. 某白酒生产企业(以下简称甲企业)为增值税一般纳税人，2012年7月发生以下业务： (1)向某烟酒专卖店销售粮食白酒20吨，开具普通发票，取得含税收入200万元，另收取品牌使用费50万元、包装物租金20万元； (2)提供10万元的原材料委

某白酒生产企业(以下简称甲企业)为增值税一般纳税人，2012年7月发生以下业务： (1)向某烟酒专卖店销售粮食白酒20吨，开具普通发票，取得含税收入200万元，另收取品牌使用费50万元、包装物租金20万元； (2)提供10万元的原材料委

admin2013-10-14  64
问题 某白酒生产企业(以下简称甲企业)为增值税一般纳税人，2012年7月发生以下业务：
     (1)向某烟酒专卖店销售粮食白酒20吨，开具普通发票，取得含税收入200万元，另收取品牌使用费50万元、包装物租金20万元；
     (2)提供10万元的原材料委托乙企业加工散装药酒1000公斤，收回时向乙企业支付不含增值税的加工费1万元，乙企业已代收代缴消费税；
     (3)委托加工收回后将其中900公斤散装药酒继续加工成瓶装药酒1800瓶，以每瓶不含税售价100元通过非独立核算门市部销售完毕；
     (4)将委托加工收回剩余的100公斤散装药酒作为福利分给职工，同类药酒的不含税销售价为每公斤120元。
     (说明：药酒的消费税税率为10％；白酒的消费税税率为20％，0．5元／500克)
    根据上述资料，回答下列问题：
本月甲企业分给职工散装药酒应缴纳消费税为(         )万元。
选项 A、1．5
B、1．75
C、2．1
D、0
答案D
解析 (1)本月甲企业向专卖店销售白酒应缴纳消费税=(200+50+20)÷1．17×20％+20×2000×0．5÷10000=48．15(万元)
     (2)计算乙企业应代收代缴消费税=(10+1)÷(1－10％)×10％=1．22(万元)
     (3)计算本月甲企业销售瓶装药酒应缴纳消费税=1800×100÷10000×10％=1．8(万元)
     (4)甲企业将委托加工收回的已纳消费税的散装药酒分给职工，不缴纳消费税。
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