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  3. A公司和B公司均为增值税一般纳税人，A公司以一项固定资产与B公司的一项长期股权投资进行资产置换，交换前后资产的用途不变。置换日资料如下： (1)A公司换出的固定资产(生产设备)成本为300万元，已计提折旧45万元，不含税公允价值为270万元，含税公允价值为

A公司和B公司均为增值税一般纳税人，A公司以一项固定资产与B公司的一项长期股权投资进行资产置换，交换前后资产的用途不变。置换日资料如下： (1)A公司换出的固定资产(生产设备)成本为300万元，已计提折旧45万元，不含税公允价值为270万元，含税公允价值为

admin2022-03-08  27
问题 A公司和B公司均为增值税一般纳税人，A公司以一项固定资产与B公司的一项长期股权投资进行资产置换，交换前后资产的用途不变。置换日资料如下：
(1)A公司换出的固定资产(生产设备)成本为300万元，已计提折旧45万元，不含税公允价值为270万元，含税公允价值为315．9万元；支付固定资产清理费用5万元。
(2)B公司换出的长期股权投资账面余额为285万元，其中投资成本为200万元、损益调整75万元、其他综合收益5万元(产生原因为被投资单位的以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的累计公允价值变动)、其他权益变动5万元，已计提减值准备60万元，公允价值为350万元。
(3)A公司另向B公司支付银行存款34．1万元。
(4)假定该项交换具有商业实质，A公司换入长期股权投资而持有被投资单位40％的表决权资本，当日被投资单位可辨认净资产的公允价值为1000万元。
下列有关A公司和B公司非货币性资产交换的会计处理中，不正确的是(    )。
选项 A、A公司换入长期股权投资的入账价值为400万元
B、A公司因该项非货币性资产交换确认营业外收入60万元
C、B公司换入固定资产的入账成本为270万元
D、B公司换出长期股权投资确认的投资收益为125万元
答案A,B
解析 A公司的会计处理：不含税补价=350－270=80(万元)；换入长期股权投资的成本=270+80=350(万元)；或=270×1．17+34．1=350(万元)。
借：长期股权投资——投资成本                350
    贷：固定资产清理                (300－45+5)260
营业外收入                (270－260)10
应交税费——应交增值税(销项税额)                (270×17％)45．9
银行存款                34．1
借：长期股权投资——投资成本                (1000×40％－350)50
    贷：营业外收入                50
B公司的会计处理：换入固定资产的成本=350－80=270(万元)；或=350－34．1－270×17％=270(万元)。
借：固定资产                270
应交税费——应交增值税(进项税额)                45．9
银行存款                34．1
长期股权投资减值准备                60
    贷：长期股权投资                285
投资收益                [350－(285－60)]125
借：其他综合收益                5
资本公积——其他资本公积                5
    贷：投资收益                10
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