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  3. 某企业为增值税一般纳税人,增值税率为17%,材料按计划成本核算｡材料按类别计算材料成本差异,甲类材料包括A､B两种,A材料计划单位成本为每千克100元,B材料计划单位成本为每千克85元｡按每笔业务结转入库材料的计划成本,入库材料的成本差异于月末一次结转｡发

某企业为增值税一般纳税人,增值税率为17%,材料按计划成本核算｡材料按类别计算材料成本差异,甲类材料包括A､B两种,A材料计划单位成本为每千克100元,B材料计划单位成本为每千克85元｡按每笔业务结转入库材料的计划成本,入库材料的成本差异于月末一次结转｡发

admin2011-02-25  62
问题 某企业为增值税一般纳税人,增值税率为17%,材料按计划成本核算｡材料按类别计算材料成本差异,甲类材料包括A､B两种,A材料计划单位成本为每千克100元,B材料计划单位成本为每千克85元｡按每笔业务结转入库材料的计划成本,入库材料的成本差异于月末一次结转｡发出材料按每笔业务结转材料的计划成本及应负担的材料成本差异,假设不考虑其他税费｡该企业甲类材料的计划成本的月初余额700000元,甲类材料的材料成本差异月初余额为12048元(贷)｡
该企业10月发生如下业务:
(1)7日,从外地采购A材料32000千克,材料价款为3384000元(包含销货方代垫运杂费4000元),材料尚未运到｡根据货款､增值税额及代垫运杂费的金额,签发为期三个月的商业承兑汇票一张｡
(2)15日,本月7日从外地购入的A材料已运到,验收时实际数量为31840千克,经查实短缺的160千克材料为定额内自然损耗｡
(3)17日,从本市购入B材料16160千克,增值税专用发票上注明的材料价款为1292800元,企业已用银行存款支付材料价款及增值税,材料已验收入库｡
(4)19日,从外地购入B材料5000千克,增值税专用发票上注明的材料价款为440000元,材料尚未运到,货款及增值税已通过银行汇出｡
(5)26日,企业从外地购入A材料1000千克,材料尚未运到,但发票等单据已收到,单据表明该材料价款为100000元货款未付｡
(6)结转本月收入材料的材料成本差异｡
(7)本月份基本生产车间生产产品耗用A材料28000千克,车间一般耗用B材料400千克,管理部门耗用B材料1600千克｡
(8)本月份在建工程领用B材料4000千克,应由在建工程负担的增值税,按材料实际成本和规定的增值税率17%计算｡
(9)本月份销售A材料6000千克,每千克售价120元(不含税),销售价款及收取的增值税已收到并存入银行｡
(11)本月份用A材料4000千克向万达公司投资,双方协商投资额按材料的实际成本作价｡计税价格为材料的实际成本,增值税率为17%｡
要求:
(1)根据资料计算甲类材料本月材料成本差异率｡
(2)根据资料编制有关的会计分录(“应交税金”科目应列出明细科目及专栏)｡
(3)计算甲类材料月末库存材料的实际成本和期末资产债表中甲类材料应计入“存货”项目中的金额｡
选项
答案(1)计算甲类材料本月材料成本差异分配率 甲类材料本月成本差异分配率={-12048+〔(3384000-3184000)+(1292800-1373600)〕}÷(700000+3184000+1373600)×100%=2.04% (2)编制的会计分录如下: ①借:物资采购3384000 应交税金———应交增值税(进项税额)574600 贷:应付票据3958600 ②借:原材料3184000 贷:物资采购3184000 ③借:物资采购1292800 应交税金———应交增值税(进项税额)219776 贷:银行存款1512576 借:原材料1373600 贷:物资采购1373600 ④借:物资采购440000 应交税金———应交增值税(进项税额)74800 贷:银行存款514800 ⑤借:在途物资100000 应交税金———应交增值税(进项税额)17000 贷:应付账款117000 ⑥本月收入材料成本差异=(3384000-3184000)+(1292800-1373600)=119200(元) 借:材料成本差异119200 贷:物资采购119200 ⑦借:生产成本2800000 制造费用34000 管理费用136000 贷:原材料2970000 借:生产成本57120 制造费用693.60 管理费用2774.40 贷:材料成本差异60588 ⑧借:在建工程405915.12 贷:原材料340000 材料成本差异6936 应交税金———应交增值税(进项税额转出)58979.12 ⑨借:银行存款842400 贷:其他业务收入720000 应交税金———应交增值税(销项税额)122400 借:其他业务支出612240 贷:原材料600000 材料成本差异12240 ⑩借:长期股权投资477547.20 贷:原材料400000 材料成本差异8160 应交税金———应交增值税(销项税额)69387.20 (3)期末资产负债表存货项目中甲材料的金额 期末库存甲材料的实际成本=(700000+3184000+1373600+100000-2970000-340000-600000-400000)+(-12048+119200-60588-6936-12240-8160)=1047600+19228=1066828(元) 期末资产负债表上甲类材料计入“存货”项目金额=1066828+440000=1506828(元)
解析
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