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  3. 甲有限责任公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税人，适用的所得税税率为25％，增值税税率为17％，销售价格不含增值税，2011年11月的利润表如下所示： 12月发生如下业务： (1)12月1日，甲公司与A公司签订委托代销商品协议。协议规定，甲公司以支付手

甲有限责任公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税人，适用的所得税税率为25％，增值税税率为17％，销售价格不含增值税，2011年11月的利润表如下所示： 12月发生如下业务： (1)12月1日，甲公司与A公司签订委托代销商品协议。协议规定，甲公司以支付手

admin2022-06-23  75
问题 甲有限责任公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税人，适用的所得税税率为25％，增值税税率为17％，销售价格不含增值税，2011年11月的利润表如下所示：

12月发生如下业务：
(1)12月1日，甲公司与A公司签订委托代销商品协议。协议规定，甲公司以支付手续费方式委托A公司代销w商品100件，A公司对外销售价格为每件3万元，未出售的商品A公司可以退还甲公司；甲公司按A公司对外销售价格的1％向A公司支付手续费，在收取A公司代销商品款时扣除。该w商品单位成本为2万元。12月31日，甲公司收到A公司开来的代销清单，已对外销售w商品60件；甲公司开具的增值税专用发票注明：销售价格180万元，增值税额6万元；同日，甲公司收到A公司交来的代销商品款208．8万元并存人银行，应支付A公司的手续费1．8万元已扣除。
(2)12月5日，收到B公司退回的×商品一批以及税务机关开具的进货退回相关证明，该批产品的销售价格为100万：元，销售成本为70万元；该批商品已于5月份确认收入，但款项尚未收到，且未计提坏账准备。
(3)12月10日，与C公司签订一项为期5个月的非工业性劳务合同，合同总收入为200万元，当天预收劳务款20万元。12月31日，经专业测量师对已提供的劳务进行测量，确定该项劳务的完工程度为30％。至12月31日，实际发生劳务成本40万元(假定均为职工薪酬)，估计为完成合同还将发生劳务成本90万元(假定均为职工薪酬)。该项劳务应交营业税，税率为5％。假定该项劳务交易的结果能够可靠地计量。
(4)12月15日，出售D公司股票(划分为交易性金融资产)，出售价款200万元已存人银行。出售时，甲公司持有的D公司股票的账面价值为150万元(其中，成本为150万元，公允价值变动为0万元)。
(5)持有的对C公司30％的长期股权投资，后续采用权益法核算，期末C公司当期实现净利润100万元，C公司的一项可供出售金融资产公允价值增加50万元。
(6)支付生产车间A车间的机器修理费用10万元。
(7)计算当期运输业务应交的营业税1．5万元。
要求：
根据上述资料，逐笔编制甲公司相关业务的会计分录。(“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称；答案中的金额单位用万元表示)
选项
答案 ①12月1日 借：发出商嗣 200(100×2) 贷：委托代销商品 200 12月31日 借：应收账款 210．6 贷：主营业务收入 180 应交税费—应交增值税(销项税额) 30．6 借：主营业务成本 120(60×2) 贷：委托代销商品 120 借：银行存款 208．8 销售费用 1．8 贷：应收账款 210．6 ②借：主营业务收入 100 应交税费—应交增值税(销项税额) 17 贷：应收账款 117 借：库存商品 70 贷：主营业务成本 70 ③借：银行存款 20 贷：预收账款 20 12月31日 借：劳务成本 40 贷：应付职工薪酬 40 借：预收账款 60 贷：其他业务收入 60(200×30％) 借：其他业务成本 39[(40+90)×30％] 贷：劳务成本 39 借：营业税金及附加 3 贷：应交税费—应交营业税 3(60×5％) ④借：银行存款 200 贷：交易性金融资产—成本 150 投资收益 50 ⑤借：长期股权投资—损益调整 30 贷：投资收益 30 借：长期股权投资—其他权益变动 15 贷：资本公积—其他资本公积 15 ⑥借：管理费用 10 贷：银行存款 10 ⑦借：营业税金及附加 1．5 贷：应交税费—应交营业税 1．5
解析
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