甲企业(增值税一般纳税人)为某市一家酒厂，生产各种酒类产品。2014年10月，甲企业发生下列经营业务： (1)购进一批原材料，取得增值税专用发票上注明的价款为23 000元，增值税3910元，委托某运输企业(增值税一般纳税人)将其运回企业，支付不含

admin2016-04-19 64

问题甲企业(增值税一般纳税人)为某市一家酒厂，生产各种酒类产品。2014年10月，甲企业发生下列经营业务：
(1)购进一批原材料，取得增值税专用发票上注明的价款为23 000元，增值税3910元，委托某运输企业(增值税一般纳税人)将其运回企业，支付不含税运费1 300元，取得货运增值税专用发票。
(2)销售边角废料，取得不含税收人62 000元；销售自己使用过的小汽车1辆．取得含税收入42 120元(小汽车系当年2月购进，账面价值为80 000元)。
(3)从某增值税一般纳税人处购进生产检测设备，取得增值税专用发票上注明的价款1 4 000元。
(4)销售白酒和啤酒给丁商场，其中销售白酒开具增值税专用发票．收取不含税价款120 000元，另外收取包装物押金28 080元；销售啤酒开具普通发票，收取价税合计款175 500元，另外收取包装物押金37 440元。合同约定，丁商场于2014年11月将白酒、啤酒包装物全部退还给酒厂时，可取回全部押金。
(5)用自产的白酒换取丙企业不含税价相等的原材料用于酿造白酒，已知换出白酒的市场不含税价36 000元，双方互开了增值税专用发票。同时用市场含税价为100 620元的自产红酒，换取了一家水泥厂的水泥，双方互开了增值税专用发票，当月将全部水泥投入本厂办公楼的维修。
(6)月末进行盘点时发现，因管理不善导致上月购进的原材料(已抵扣进项税额)霉烂变质，账面成本为8 800元。
(其他相关资料：上述相关票据均已经过比对认证)
要求：根据上述相关资料，按顺序回答下列问题，如有计算，每问需计算出合计数。
计算该企业当期准予抵扣的进项税额：

选项

答案业务(1)：准予抵扣的进项税额=3910+1300×11％＝4053(元)；业务(3)：准予抵扣的进项税额=14000×17％=2380(元)；业务(5)：准予抵扣换入原材料的进项税额=36000×17％=6120(元)；换入的水泥由于用于了非增值税应税项目，所以不得抵扣进项税额；业务(6)：应转出的进项税额=8800×17％=1496(元)；该企业当期准予抵扣的进项税额=4053+2380+6120—1496=11057(元)。

解析

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