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A上市公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，公司的原材料采用实际成本核算，商品售价不含增值税，商品销售成本随销售同时结转。2008年11月30日，公司“库存商品”账面余额为210万元，“原材料”账户的账面余额为10万元，“存货跌价准备”账户的贷

admin2009-03-17  67
问题 A上市公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，公司的原材料采用实际成本核算，商品售价不含增值税，商品销售成本随销售同时结转。2008年11月30日，公司“库存商品”账面余额为210万元，“原材料”账户的账面余额为10万元，“存货跌价准备”账户的贷方余额为2万元(全部为原材料的减值金额)。2008年12月发生的有关采购与销售业务如下：
   (1)12月1日，从甲公司采购材料一批，收到的增值税专用发票上注明的货款为 200万元，增值税税额为34万元。材料已验收入库，款项支付了一半。
   (2)12月6日，向乙公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明的售价为 100万元，增值税税额为17万元，该批商品实际成本为80万元，款项尚未收到。
   (3)12月8日，向丙公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明的售价为 150万元，增值税税额为25.5万元，该批商品实际成本为110万元，款项尚未收到。
   (4)销售给乙公司的商品由于存在质量问题，乙公司要求在价格上给予4%的折让，A公司同意并办妥手续，开具红字增值税专用发票。
   (5)销售给丙公司的部分商品由于存在质量问题，12月20日丙公司要求退回12月8日所购商品的50%，经过协商，A上市公司同意了丙公司的退货要求，并按规定向丙公司开具了增值税专用发票 (红字)，发生的销售退回允许扣减当期的增值税销项税额，该批退回的商品已验收入库。
   (6)12月31日，经过减值测试，公司的原材料的可变现净值为215万元。库存商品没有发生减值。
   要求：
   (1)编制A上市公司上述除业务(6)外的
   会计分录。
   (2)计算A上市公司2008年12月31日原材料应确认的存货跌价准备并编制会计分录。
   (“应交税费”科目要求写出明细科目和专栏名称，答案中的金额单位用万元表示)
选项
答案(1)编制会计分录如下： ①借：原材料 200 应交税费—应交增值税(进项税 额) 34 贷：银行存款 117 应付账款 117 ②借：应收账款 117 贷：主营业务收入 100 应交税费—应交增值税(销项 税额) 17 借：主营业务成本 80 贷：库存商品 80 ③借：应收账款 175.5 贷：主营业务收入 150 应交税费—应交增值税(销项 税额) 25.5 借：主营业务成本 110 贷：库存商品 110 ④借：主营业务收入 4 应交税费—应交增值税(销项税 额) 0.68 贷：应收账款 4.68 ⑤借：主营业务收入 75 应交税费—应交增值税(销项税 额) 12.75 贷：应收账款 87.75 借：库存商品 55 贷：主营业务成本 55 (2)原材料的成本为10+200=210(万元)，可变现净值为215万元，未发生减值。由于存货跌价准备账户的余额为2万元，所以本期应该转回减值准备2万元： 借：存货跌价准备 2 贷：资产减值损失 2
解析
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