某企业为增值税一般纳税人，2011年2月发生以下经济业务： (1)从农业生产者手中收购玉米20吨，每吨收购价5000元，用银行存款支付收购价款100000元。 (2)购进货物取得增值税专用发票，注明金额为500000元、增值税额为85000元；支付给运输单

admin2013-03-13 53

问题某企业为增值税一般纳税人，2011年2月发生以下经济业务：
(1)从农业生产者手中收购玉米20吨，每吨收购价5000元，用银行存款支付收购价款100000元。
(2)购进货物取得增值税专用发票，注明金额为500000元、增值税额为85000元；支付给运输单位的购进运输费用200000元，取得普通发票。本月将已验收入库货物的90％零售，取得含税销售额为880000元，10％用于本企业集体福利。
(3)销售使用过的摩托车10辆，取得含税销售额20000元。本月取得的发票均通过税务机关认证。
该企业准予抵扣的进项税额为( )元。

选项 A、99000
B、85000
C、89100
D、102654

答案C

解析第(1)项业务：纳税人从农业生产者手中购进免税农产品，准予依据13％的扣除率抵扣进项税额，其进项税额=100000×13％：13000(元)。
第(2)项业务：支付给运输单位的购进运输费取得普通发票，准予依据7％的扣除率抵扣进项税额。而用于本企业集体福利的购进货物不予抵扣进项税。
故其进项税额=(85000+200000×7％)×90％=89100(元)。故本题答案为C。

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