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  3. 试述双重征税协定的主要内容及与缔约国国内税法的关系。

试述双重征税协定的主要内容及与缔约国国内税法的关系。

admin2021-08-12  85
问题 试述双重征税协定的主要内容及与缔约国国内税法的关系。
选项
答案(1)双重征税协定的主要内容包括：①协定的适用范围。包括协定在空间和时间上的效力范围，协定适用的税种范围以及协定对人的适用范围。②对各类跨国所得和财产价值的征税权划分。③避免和消除国际重复征税的方法。④税收无差别待遇。⑤税收协定适用及解释争议的解决方法。⑥税务行政合作。(2)与缔约国国内税法的关系表现在以下几个方面：①两者的功能和作用各有侧重。缔约国征税权的创设、课税对象范围和程度，以及征税程序方式的确定，首先或主要由国内税法确立。协定的作用在于运用冲突规范限制缔约国一方的来源地税收管辖权，同时规定缔约国另一方在行使居民税收管辖权时应该采取的消除双重征税措施。②两者彼此互相配合，互相补充。一方面，协定中的冲突规范和实体规范的功能和作用，需要缔约国国内税法上的有关实体和程序规范的配合补充，才能得以实现；另一方面，对于协定本身未明确定义的用语，按照协定的解释规则允许按照缔约国国内有关税法概念进行解释。③两者发生冲突时，协定条款原则上应有优先适用的效力，这是实现这类协定的宗旨和作用的需要，也是“有约必守”这一国际法准则的基本要求。但协定优先于缔约国国内税法的地位不宜绝对化。
解析
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