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某自营出口生产企业是增值税一般纳税人，专业从事进料加工业务，按实耗法计算，当月计划进口总值为100万元，出口货物的征税率为17％，退税率为13％。2013年8月有关经营业务为：购原材料一批，取得的增值税专用发票注明的价款200万元，增值税专用发票已经通过认

admin2014-02-24  71
问题 某自营出口生产企业是增值税一般纳税人，专业从事进料加工业务，按实耗法计算，当月计划进口总值为100万元，出口货物的征税率为17％，退税率为13％。2013年8月有关经营业务为：购原材料一批，取得的增值税专用发票注明的价款200万元，增值税专用发票已经通过认证。上期末留抵税额6万元。本月内销货物不含税销售额100万元，收款117万元存入银行。本月实际从国外免税购进原材料150万元，本月计划出口总值为300万元，实际出口货物离岸价折合人民币240万元，当月企业的《进料加工登记手册》未核销。该企业当月的增值税当期应退税额为(    )万元。
选项 A、5．9
B、11．8
C、14．7
D、16．6
答案D
解析 免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=免税购进原材料价格×(出口货物征税率—出口货物退税率)=240×(100÷300)×(17％—13％)=3．2(万元)
免抵退税不得免征和抵扣税额=240×(17％—13％)—3．2=6．4(万元)
当期应纳税额=100×17％-(34-6．4)-6=-16．6(万元)
免抵退税额抵减额=240×(100÷300)×13％=10．4(万元)
出口货物免抵退税额：240×13％—10．4=20．8(万元)
应退税额=16．6(万元)
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