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  3. 甲公司所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25％，2014年12月8日甲公司向乙公司销售W产品400万件，单位售价为50元(不含增值税)，单位成本为40元。合同约定，乙公司收到W产品后4个月内如发现质量问题有权退货。根据历史经验估计，W产品的

甲公司所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25％，2014年12月8日甲公司向乙公司销售W产品400万件，单位售价为50元(不含增值税)，单位成本为40元。合同约定，乙公司收到W产品后4个月内如发现质量问题有权退货。根据历史经验估计，W产品的

admin2015-08-27  51
问题 甲公司所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25％，2014年12月8日甲公司向乙公司销售W产品400万件，单位售价为50元(不含增值税)，单位成本为40元。合同约定，乙公司收到W产品后4个月内如发现质量问题有权退货。根据历史经验估计，W产品的退货率为20％。至2014年12月31日。上述已销售产品尚未发生退回。甲公司2014年度财务报告批准报出前(退货期未满)发生退货60万件。甲公司2014年12月31日资产负债表中应确认的递延所得税资产为(    )万元。
选项 A、50
B、300
C、150
D、200
答案A
解析 2014年12月31日应确认预计负债的金额=400×(50—40)×20％=800(万元)，日后事项期间冲减预计负债=800×60／(400×20％)=600(万元)，调整后预计负债账面价值为200万元，计税基础=200－200=0，应确认递延所得税资产=200×25％=50(万元)。
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