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  3. 某食品加工厂(增值税一般纳税人)2017年3月发生下列业务： (1)向农民收购大麦10吨，收购凭证上注明价款20000元，验收后送另一食品加工厂(增值税一般纳税人)加工膨化食品，支付加工费价税合计600元，取得增值税专用发票。 (2)将以前月份购入的10吨

某食品加工厂(增值税一般纳税人)2017年3月发生下列业务： (1)向农民收购大麦10吨，收购凭证上注明价款20000元，验收后送另一食品加工厂(增值税一般纳税人)加工膨化食品，支付加工费价税合计600元，取得增值税专用发票。 (2)将以前月份购入的10吨

admin2018-06-20  51
问题 某食品加工厂(增值税一般纳税人)2017年3月发生下列业务：
(1)向农民收购大麦10吨，收购凭证上注明价款20000元，验收后送另一食品加工厂(增值税一般纳税人)加工膨化食品，支付加工费价税合计600元，取得增值税专用发票。
(2)将以前月份购入的10吨玉米渣对外销售9吨，取得不含税销售额21000元，将1吨玉米渣无偿赠送给客户。
(3)生产夹心饼干销售，开具的增值税专用发票上注明销售额100000元。
(4)上月向农民收购的小米因保管不善霉烂，账面成本4477．27元(含运费127．27元)。
(5)转让2013年3月购入的小型生产设备一台，从购买方取得支票8000元(含税)。  
(6)允许广告公司在本厂2016年12月建成的围墙上喷涂家电、服装广告，价税合计收取50000元。
(7)修缮原值190万元的仓库，为修缮购进货物和设计服务共支出100万元，取得增值税专用发票的进项税合计30000元。假定上述需要认证的发票均已通过认证并允许在当月抵扣。
要求：根据上述材料，回答下列问题。
该厂当期应缴纳的增值税税额为(    )元。
选项 A、6127．49
B、6791．49
C、7621．49
D、8012．49
答案A
解析 (1)该企业因管理不善损失而转出的进项税额小米因管理不善霉烂作进项税额转出时，注意将农产品账面成本还原成计算进项税时的基数。
进项税额转出=(4477．27—127．27)／(1一13％)×13％+127．27×11％=650+14=664．(元)
(2)该食品加工厂当期可抵扣的进项税额收购大麦可以抵扣的进项税=20000×13％=2600(元)
加工费可以抵扣的进项税=600／(1+17％)×17％=87．18(元)
修缮仓库，当期可抵扣60％的进项税=30000×60％=1 8000(元)
当期可以抵扣的进项税=2600+87．18—664+118000=20023．18(元)
(3)允许广告公司在本厂201 6年12月建成的围墙上喷涂家电、服装广告属于不动产租赁，增值税销项税=50000÷(1+11％)×11％=4954．95(元)
(4)该食品加工厂当期的增值税销项税合计销售玉米渣的销项税=21000×13％：2730(元)
无偿赠送给客户的玉米渣视同销售的销项税=21000／9×13％=303．33(元)
销售夹心饼干的销项税=100000×17％=17000(元)
转让设备的销项税=8000÷(1+17％)×17％=1162．39(元)
当期销项税额合计=2730+303．33+17000+1162．39+4954．95=26150．67(元)
因设备是在增值税转型后购入，则转让时按照适用税率应计算销项税。该食品加工厂当期应纳增值税税额当期应纳税额=26150．67—20023．18=6127．49(元)。
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