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  3. 己公司是一家机械制造企业，适用的企业所得税税率为25％，该公司要求的最低收益率为12％。为了节约成本支出，提升运营效率和盈利水平，拟对正在使用的一台旧设备予以更新。其他相关资料如下： 资料一：新旧设备数据资料如表1所示： 资料二：相关货币时间价值系数如表

己公司是一家机械制造企业，适用的企业所得税税率为25％，该公司要求的最低收益率为12％。为了节约成本支出，提升运营效率和盈利水平，拟对正在使用的一台旧设备予以更新。其他相关资料如下： 资料一：新旧设备数据资料如表1所示： 资料二：相关货币时间价值系数如表

admin2015-06-16  46
问题 己公司是一家机械制造企业，适用的企业所得税税率为25％，该公司要求的最低收益率为12％。为了节约成本支出，提升运营效率和盈利水平，拟对正在使用的一台旧设备予以更新。其他相关资料如下：
资料一：新旧设备数据资料如表1所示：

资料二：相关货币时间价值系数如表2所示。

    要求：
    (1)计算与购置新设备相关的下列指标：
    ①税后年营业收入；②税后年付现成本；③每年折旧抵税；④残值变价收入；⑤残值净收益纳税；⑥第1～5年现金净流量(NCF1-5)和第6年现金净流量(NCF6)；⑦净现值(NPV)。
    (2)计算与使用旧设备相关的下列指标：①目前账面价值；②目前资产报废损益；③资产报废损益对所得税的影响；④残值报废损失减税。
    (3)已知使用旧设备的净现值(NPV)为943．29万元，根据上述计算结果，做出固定资产是否更新的决策，并说明理由。(2013年)
选项
答案(1)①税后年营业收入=2800×(1—25％)=2100(万元) ②税后年付现成本=1500×(1—25％)=1125(万元) ③每年折旧抵税=700×25％=175(万元) ④残值变价收入=600万元 ⑤残值净收益纳税=(600—600)×25％=0(万元) ⑥NCF1-5=2100一1125+175=1150(万元) NCF6=1150+600—0=1750(万元) ⑦NPV=一4800+1150×(P／A，12％，5)+1750×(P／F，12％，6)=一4800+1150×3．6048+1750×0．5066=232．07(万元) (2)①目前账面价值=4500—400×4=2900(万元) ②目前资产报废损益=1900—2900=一1000(万元) ③资产报废损失抵税=1000×25％=250(万元) ④残值报废损失减税=(500一400)×25％=25(万元) (3)因为继续使用旧设备的净现值(943．29万元)大于使用新设备的净现值(232．07万元)，所以应选择继续使用旧设备。
解析
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