位于市区的某纺织厂2016年受让一块土地，将其开发好以后与位于市区的某房地产开发公司新开发的一幢办公楼进行交换，双方签订的产权转移书据上注明土地作价800万元、办公楼作价1000万元，纺织厂向房地产开发公司支付了差价。纺织厂受让土地使用权时，签订的土地使用

admin2018-06-25 68

问题位于市区的某纺织厂2016年受让一块土地，将其开发好以后与位于市区的某房地产开发公司新开发的一幢办公楼进行交换，双方签订的产权转移书据上注明土地作价800万元、办公楼作价1000万元，纺织厂向房地产开发公司支付了差价。纺织厂受让土地使用权时，签订的土地使用权转让合同注明地价款500万元，发生土地开发成本100万元，计算土地增值税时准予扣除的开发费用50万元，土地增值税税前可扣除的税费附加合计16．5万元(未包含转让环节的印花税)。房地产开发公司建造办公楼支付地价款400万元，发生的房地产开发成本为200万元，开发期间发生管理费用、销售费用和财务费用共100万元，土地增值税税前可扣除的税费附加合计55万元(不考虑印花税)。(其他相关资料：契税税率为4％，房地产开发企业无法准确核算利息支出，房地产开发费用扣除比例为10％，金额均不含增值税。)
要求：根据上述资料，按下列序号回答问题，每问需计算出合计数。
房地产开发公司应缴纳契税、印花税、土地增值税合计为( )万元。

选项 A、60．16
B、82．24
C、82．04
D、82

答案A

解析房地产开发企业转让新建房在计算土地增值税扣除项目金额时，可以加计扣除20％，所以，扣除项目金额=400+16+200＋(400+16＋200)×10％+55+(400+16+200)×20％=855．8(万元)。
土地增值额=1000—855．8=144．2(万元)。
增值率=144．2÷855．8×100％=16．85％，由于土地增值率小于50％，所以适用税率30％。应纳土地增值税=144．2×30％=43．26(万元)。
房地产开发公司应缴纳契税、印花税、土地增值税合计=16+0．9+43．26=60．16(万元)。

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企业境外所得已在境外实际缴纳的所得税税款，在汇总纳税并按规定计算扣除限额时，如果境外实际缴纳的税款超过扣除限额，对超过的部分可处理的方法是()。

纳税人吸纳安置下岗失业人员再就业按《财政部劳动保障部关于促进下岗失业人员再就业资金管理有关问题的通知》(财社[2002]107号)中规定的范围、项目和标准取得的( )，免征企业所得税。

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按照企业所得税的有关规定，在计算企业的清算所得时，下列各项准予扣除的有( )。

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