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  3. 甲手表厂(增值税一般纳税人)2016年2月委托乙加工厂加工200只高档手表，甲手表厂提供的原材料金额为300万元，当月加工完毕，支付乙加工厂不含税加工费80万元。甲手表厂收回高档手表时，乙加工厂按规定代收代缴了消费税，乙加工厂同类手表的不含税销售价格为2万

甲手表厂(增值税一般纳税人)2016年2月委托乙加工厂加工200只高档手表，甲手表厂提供的原材料金额为300万元，当月加工完毕，支付乙加工厂不含税加工费80万元。甲手表厂收回高档手表时，乙加工厂按规定代收代缴了消费税，乙加工厂同类手表的不含税销售价格为2万

admin2017-05-15  39
问题 甲手表厂(增值税一般纳税人)2016年2月委托乙加工厂加工200只高档手表，甲手表厂提供的原材料金额为300万元，当月加工完毕，支付乙加工厂不含税加工费80万元。甲手表厂收回高档手表时，乙加工厂按规定代收代缴了消费税，乙加工厂同类手表的不含税销售价格为2万元／只。甲手表厂将收回的高档手表全部对外销售，取得含税收入655．2万元。已知高档手表的消费税税率为20％，甲手表厂2016年2月应向主管税务机关申报缴纳消费税(    )万元。
选项 A、0
B、17
C、32
D、112
答案C
解析 委托加工的应税消费品，受托方在交货时已代收代缴消费税，委托方将收回的应税消费品，以高于受托方的计税价格出售的，不属于直接出售，需按照规定申报缴纳消费税，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税。甲手表厂2016年2月应向主管税务机关申报缴纳消费税=655．2÷(1+17％)×20％一200×2×20％=32(万元)。
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