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  3. 某外贸企业2018年7月购进A货物用于出口，购进时发生进项税额40 000元，内销B货物销项税额12 000元。外销A货物离岸价格为人民币200 000元，退税率为13％。该企业购销货物适用的增值税税率均为16％。下列不正确的会计处理有( )。

某外贸企业2018年7月购进A货物用于出口，购进时发生进项税额40 000元，内销B货物销项税额12 000元。外销A货物离岸价格为人民币200 000元，退税率为13％。该企业购销货物适用的增值税税率均为16％。下列不正确的会计处理有( )。

admin2019-11-06  83
问题 某外贸企业2018年7月购进A货物用于出口，购进时发生进项税额40 000元，内销B货物销项税额12 000元。外销A货物离岸价格为人民币200 000元，退税率为13％。该企业购销货物适用的增值税税率均为16％。下列不正确的会计处理有(     )。
选项 A、借：主营业务成本    8 000
   贷：应交税费——应交增值税    (进项税额转出)    8 000
B、借：应交税费——应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)    6 000
   应收出口退税款    20 000
    贷：应交税费——应交增值税    (出口退税)    26 000
C、借：应收出口退税款    32 500
    贷：应交税费——应交增值税    (出口退税)    32 500
D、借：应收出口退税款    26 000
    贷：应交税费——应交增值税    (出口退税)    26 000
E、借：应收出口退税款    20 000
   贷：应交税费——应交增值税    (出口退税)    20 000
答案A,B,D,E
解析 外贸企业出口适用增值税先征后退，是按货物原购进时的进价乘退税率计算应退税额的，原购进价=40 000÷16％=250 000(元)，应退税额=250 000×13％=32 500(元)。
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