2. 财经
  3. 某市甲、乙两企业均为一般纳税人，甲为生产企业，乙为商业企业，甲同乙签订一项代销协议，甲委托乙代销产品，不论采取何种销售方式，甲企业的产品在市场上以1000元的价格销售，市场售价的成本率为60％。目前拟定的代销协议中有两个可选方案： 方案一：采取代销

某市甲、乙两企业均为一般纳税人，甲为生产企业，乙为商业企业，甲同乙签订一项代销协议，甲委托乙代销产品，不论采取何种销售方式，甲企业的产品在市场上以1000元的价格销售，市场售价的成本率为60％。目前拟定的代销协议中有两个可选方案： 方案一：采取代销

admin2016-01-31  54
问题 某市甲、乙两企业均为一般纳税人，甲为生产企业，乙为商业企业，甲同乙签订一项代销协议，甲委托乙代销产品，不论采取何种销售方式，甲企业的产品在市场上以1000元的价格销售，市场售价的成本率为60％。目前拟定的代销协议中有两个可选方案：
    方案一：采取代销手续费方式，乙企业以每件1000元的价格对外销售，每代销一件收取代销价格20％的手续费，甲企业以每件1000元向乙企业开具增值税专用发票。
    方案二：采取视同买断方式代销，甲企业按800元的协议价收取货款，乙企业在市场上仍要以1000元的价格销售甲公司的产品，实际售价与协议价之间的差额，即200元／件归乙公司所有。
    假定甲的进项税额为12万元，乙企业可售出产品1000件，甲按规定取得代销清单并开具增值税专用发票。
    要求：分别从甲、乙两个企业的角度来判断上述两个方案的优劣。(除流转税及其附加外不考虑其他税费，以税前会计利润作为判断标准，以上价格均为不含税价，产品适用增值税税率为17％)
选项
答案方案一： 甲应纳增值税=1000×1000×17％—120000=50000(元) 甲应纳城建税及教育费附加=50000×(7％+3％)=5000(元) 甲税前会计利润=1000×1000×(1—20％)一1000×1000×60％一5000=195000(元) 乙应纳增值税=1000×1000×17％一1000×1000×17％=0(元) 乙应纳营业税=1000×1000×20％×5％=10000(元) 乙应纳城建税及教育费附加=10000×(7％+3％)=1000(元) 乙税前会计利润=1000×1000×20％一10000—1000=189000(元) 方案二： 甲应纳增值税=1000×800×17％一120000=16000(元) 甲应纳城建税及教育费附加=16000×(7％+3％)=1600(元) 甲税前会计利润=1000×800一1000×1000×60％一1600=198400(元) 乙应纳增值税=1000×1000×17％一1000×800×17％=34000(元) 乙企业应纳城建税及教育费附加=34000×(7％+3％)=3400(元) 乙税前会计利润=(1000—800)×1000—3400=196600(元) 从甲的角度来看，方案二比方案一多3400元的税前会计利润(198400-195000)，应选择方案二； 从乙的角度来看，方案二比方案一多7600元的税前会计利润(196600--189000)，应选择方案二。
解析
转载请注明原文地址:https://www.kaotiyun.com/show/d1ig777K
本试题收录于： 涉税服务实务题库税务师职业资格分类
0

涉税服务实务

税务师职业资格

相关试题推荐
随机试题
最新回复(0)