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  3. 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16％，2018年12月发生如下相关交易或事项： (1)3日，甲公司采用托收承付方式向乙公司销售商品一批，增值税专用发票上注明售价200万元，增值税税额32万元，该批商品成本为120万元，双方签订合同时，甲公司得

甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16％，2018年12月发生如下相关交易或事项： (1)3日，甲公司采用托收承付方式向乙公司销售商品一批，增值税专用发票上注明售价200万元，增值税税额32万元，该批商品成本为120万元，双方签订合同时，甲公司得

admin2019-09-10  35
问题 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16％，2018年12月发生如下相关交易或事项：
(1)3日，甲公司采用托收承付方式向乙公司销售商品一批，增值税专用发票上注明售价200万元，增值税税额32万元，该批商品成本为120万元，双方签订合同时，甲公司得知乙公司资金流转暂时发生困难，但为了减少库存商品积压，仍将商品发出并办妥托收手续，同时纳税义务已发生。
(2)5日，甲公司向丙公司销售商品一批，该批商品的标价为200万元(不含增值税)，实际成本为160万元，由于成批销售，甲公司给予丙公司10％的商业折扣，并在销售合同中规定现金折扣条件为：2／10，1／20，N／30，甲公司于当日发出商品同时开具增值税专用发票，符合商品销售收入确认条件，于当月20日收到丙公司支付的货款，计算现金折扣时考虑增值税。
(3)15日，甲公司将仓库积压的原材料一批出售，开具的增值税专用发票上注明的售价为20万元，增值税税额为3．2万元，款项已存入银行。该批原材料的计划成本为18万元，材料成本差异率为﹣2％。
(4)31日，确认劳务收入，本月月初与乙公司签订一项安装工程合同，合同总价款为160万元，合同签订时预收劳务款50万元，至月末累计发生劳务支出60万元，工程尚未完工，预计至完工还需要发生劳务支出40万元，当年末乙公司发生财务困难，余款能否支付难以确定。
(5)12月发生相关税费如下：增值税56万元，消费税15万元，印花税2万元，适用的城市维护建设税税率为7％，教育费附加费率是3％。
要求：假定不考虑其他因素，分析回答下列问题。(答案中的金额单位用万元表示)
根据资料(1)，下列选项中正确的是(    )。
选项 A、主营业务成本120万元
B、发出商品120万元
C、应收账款32万元
D、主营业务收入200万元
答案B，C
解析 销售时得知乙公司资金流转暂时发生困难，不符合收入确认条件，分录如下：
借：发出商品    120
贷：库存商品    120
借：应收账款    32
贷：应交税费——应交增值税(销项税额)       32
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