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  3. 甲企业为A市一工业企业,该企业为增值税一般纳税人,该企业主要业务为外购化妆品生产和销售成套化妆品,2004年度有关经营情况如下: (1)期初库存外购已税化妆品,价款为450万元,税款为76.5万元;本期外购已税化妆品取得增值税专用发票,支付价款3600万元

甲企业为A市一工业企业,该企业为增值税一般纳税人,该企业主要业务为外购化妆品生产和销售成套化妆品,2004年度有关经营情况如下: (1)期初库存外购已税化妆品,价款为450万元,税款为76.5万元;本期外购已税化妆品取得增值税专用发票,支付价款3600万元

admin2013-04-22  49
问题 甲企业为A市一工业企业,该企业为增值税一般纳税人,该企业主要业务为外购化妆品生产和销售成套化妆品,2004年度有关经营情况如下:
(1)期初库存外购已税化妆品,价款为450万元,税款为76.5万元;本期外购已税化妆品取得增值税专用发票,支付价款3600万元,增值税额为612万元,已验收入库;
(2)生产领用外购化妆品3750万元,其他生产费用1467万元,生产成套化妆品55.50万元,每件成套化妆品单位成本141元;
(3)批发销售25万套成套化妆品,开具增值税发票的销售额为9000万元,零售8万套成套化妆品,开具普通发票,取得销售收入为3510万元;
(4)接受乙企业捐赠的现金支票为30万元,提供代理劳务取得收入150万元;
(5)发生产品销售费用1230万元,财务费用405万元,管理费用1410万元(其中含业务招待费52.5万元,新产品研究开发费用60万元,甲企业上年度发生的新产品研究开发费用为45万元);
(6)6月份发生意外事故,损失库存的外购化妆品45万元(不含增值税),9月份取得保险公司赔款7.5万元;
(7)从联营企业分回税后利润57万元,联营企业为沿海经济开发区一生产性外商投资企业,联营企业当地未征收地方企业所得税。(注:化妆品、成套化妆品的消费税税率为30%,联营企业适用的所得税税率为24%)
要求:
(1)分别计算该企业2004年应缴纳的增值税、营业税、消费税;
(2)计算该企业2004年的城建税、教育费附加;
(3)汇算清缴2004年度该企业应缴纳的企业所得税额。
选项
答案(1)应纳增值税=9000×17%+3510/(1+17%)×17%-(76.5+612-45×17%)=1530+510-680.85=1359.15(万元) 应纳营业税=150×5%=7.5(万元) 应纳消费税=9000×30%+3510/(1+17%)×30%-3750×30%=2700+900-1125=2475(万元) (2)应纳城建税=(1359.15+7.5+2475)×7%=268.92(万元) 应纳教育费附加=(1359.15+7.5+2475)×3%=115.25(万元) (3)汇算清缴2004年度企业所得税: ①联营企业分回利润还原为税前所得:57÷(1-24%)=75(万元) ②计税收入=9000+3510/(1+17%)+150+75+30=12255(万元) ③应扣除的产品销售成本=(25+8)×141=4653(万元) ④应扣除的费用=1230+405+1410-[52.5-1500×5‰-(12150-1500)×3‰]=3031.95(万元) ⑤营业外支出=45×(1+17%)-7.5=45.15(万元) ⑥应纳税所得额=12255-7.5-2475-268.92-115.25-4653-3031.95-45.15=1658.23(万元) ⑦生产经营所得应缴纳企业所得税=(1658.23-60×50%)×33%=537.32(万元) ⑧联营企业分回利润已纳税额=57÷(1-24%)×24%=18(万元) ⑨汇算清缴应纳税额=537.32-18=519.32(万元)
解析
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