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要求:2018年12月,企业聘请税务师对企业上月的流转税纳税情况进行自查,发现下列的问题,根据所给资料分析企业处理中存在的问题,计算正确的应纳各种税费,并进行账务调整。(对所有计算过程及结果保留两位小数,不考虑地方教育附加。)资料:济南市区某酒厂,为增值税
要求:2018年12月,企业聘请税务师对企业上月的流转税纳税情况进行自查,发现下列的问题,根据所给资料分析企业处理中存在的问题,计算正确的应纳各种税费,并进行账务调整。(对所有计算过程及结果保留两位小数,不考虑地方教育附加。)资料:济南市区某酒厂,为增值税
admin
2019-11-06
75
问题
要求:2018年12月,企业聘请税务师对企业上月的流转税纳税情况进行自查,发现下列的问题,根据所给资料分析企业处理中存在的问题,计算正确的应纳各种税费,并进行账务调整。(对所有计算过程及结果保留两位小数,不考虑地方教育附加。)资料:济南市区某酒厂,为增值税一般纳税人,具有进出口经营权。主营A牌白酒、B牌啤酒境内生产、销售,并向国外出口A牌白酒。白酒适用消费税从价税率为20%,从量税单位税额为0.5元/斤,啤酒从量税单位税额,出厂价3 000元/吨以下的,为220元,出厂价为3 000元/吨以上的,为250元。2019年11月其他业务共发生进项税额150 000元(不包含下列具体业务的进项税额),上期留抵80 000元,白酒出口增值税退税率为13%。没有特别指明,本题目中产品销售价格均为不含增值税售价。
企业当期出口自产白酒100吨,出口离岸价5 000元/吨,企业会计计算过程和账务处理如下:当期出口不得免征和抵扣税额=100×5 000× (16%一13%)=15 000(元)。当期应纳税额=47 840+1 12 000+3 040一 (150 0004—400-15 000)一80 000=一52 520 (元)。当期免抵退税额=100×5 000×13%=65 000 (元)。当期应退税额=52 520(元)。当期免抵税额=65 000—52 520=12 480 (元)。借:应收出口退税款 52 520 应交税费——应交增值税(出口抵减 内销产品应纳税额) 12 480 贷:应交税费——应交增值税(出口退税) 65 000
选项
答案
企业计算免抵退税时未考虑包装物押金少计的销项税额800元、出售使用过的固定资产增值税计算有误的销项税额75 862.07元,需重新计算:当期应纳税额=47 840+112 000+800+75 862.07+3 040一(150 000+400一15 000)一80 000=24 142.07(元)。当期免抵退税额=100×5 000×13%=65000 (元)。当期应纳税额为正数,当期免抵退税额65 000元均为免抵税额,应退税额为0元,调整分录应为: 借:应交税费——应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额) 52 520 贷:应收出口退税款 52 520
解析
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涉税服务实务
税务师职业资格
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