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甲公司、乙公司均为增值税—般纳税人,增值税税率均为17%,甲公司以A产品和—栋建筑物交换乙公司的—项无形资产,双方均不改变资产的原有用途。有关资料如下。 (1)甲公司换出:库存商品—A产品:账面余额为150万元,税务部门核定增值税的销项税额为25.5万元;
甲公司、乙公司均为增值税—般纳税人,增值税税率均为17%,甲公司以A产品和—栋建筑物交换乙公司的—项无形资产,双方均不改变资产的原有用途。有关资料如下。 (1)甲公司换出:库存商品—A产品:账面余额为150万元,税务部门核定增值税的销项税额为25.5万元;
admin
2014-04-02
37
问题
甲公司、乙公司均为增值税—般纳税人,增值税税率均为17%,甲公司以A产品和—栋建筑物交换乙公司的—项无形资产,双方均不改变资产的原有用途。有关资料如下。
(1)甲公司换出:库存商品—A产品:账面余额为150万元,税务部门核定增值税的销项税额为25.5万元;固定资产—建筑物:账面原值为900万元,已计提累计折旧100万元,税务部门核定营业税为40万元。
(2)乙公司换出:无形资产:账面余额为1000万元,税务部门核定营业税为50万元,增值税不再单独收付。
(3)双方约定甲公司向乙公司支付补价50万元。
(4)假定该项交换不具有商业实质。
要求:根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列问题。
下列有关乙公司非货币性资产交换不正确的会计处理是( )。
选项
A、换入库存商品入账价值为150万元
B、换人建筑物入账价值为800万元
C、换出无形资产应交的营业税50万元与换入库存商品进项税额25.5万元的差额计入营业税金及附加
D、换出无形资产应交的营业税50万元计入营业外支出
答案
C
解析
乙公司取得的库存商品入账价值=(1000-收到的补价50)×150/(150+800)=150(万元);
乙公司取得的建筑物入账价值=(1000-50)×800/(150+800)=800(万元)。
借:库存商品 150
固定资产 800
应交税费—应交增值税(进项税额) 25.5
银行存款 50
营业外支 24.5
贷:无形资产 1000
应交税费—应交营业税 50
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会计
注册会计师
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