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  3. 某公司主要从事建筑工程机械的生产制造，2008年发生以下业务： (1)签订钢材采购合同一份，采购金额8000万元；签订以货换货合同一份，用库存的3000万元A型钢材换取对方相同金额的B型钢材；签订销售合同一份，销售金额15000万元。 (2)公司作为受托方

某公司主要从事建筑工程机械的生产制造，2008年发生以下业务： (1)签订钢材采购合同一份，采购金额8000万元；签订以货换货合同一份，用库存的3000万元A型钢材换取对方相同金额的B型钢材；签订销售合同一份，销售金额15000万元。 (2)公司作为受托方

admin2012-03-13  39
问题 某公司主要从事建筑工程机械的生产制造，2008年发生以下业务：
(1)签订钢材采购合同一份，采购金额8000万元；签订以货换货合同一份，用库存的3000万元A型钢材换取对方相同金额的B型钢材；签订销售合同一份，销售金额15000万元。
(2)公司作为受托方签订甲、乙两份加工承揽合同，甲合同约定：由委托方提供主要材料(金额300万元)，受托方只提供辅助材料(金额20万元)，受托方另收取加工费50万元；乙合同约定：由受托方提供主要材料(金额200万元)并收取加工费40万元。
(3)公司作为受托方签订技术开发合同一份，合同约定：技术开发金额共计1000万元，其中研究开发费用与报酬金额之比为3：1。
(4)公司作为承包方签订建筑安装工程承包合同一份，承包金额300万元，公司随后又将其中的100万元业务分包给另一单位，并签订相关合同。
(5)公司新增实收资本2000万元、资本公积500万元。
(6)公司启用其他账簿10本。(说明：购销合同、加工承揽合同、技术合同、建筑安装工程承包合同的印花税税率分别为0．3‰、0．5、0．3‰、0．3‰；营业账簿的印花税率分为0．5‰和每件5元两种。)
要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。
(1)公司2008年签订的购销合同应缴纳的印花税。
(2)公司2008年签订的加工承揽合同应缴纳的印花税。
(3)公司2008年签订的技术合同应缴纳的印花税。
(4)公司2008年签订的建筑安装工程承包合同应缴纳的印花税。
(5)公司2008年新增记载资金的营业账簿应缴纳的印花税。
(6)公司2008年启用其他账簿应缴纳的印花税。
选项
答案(1)购销合同以合同记载的购销金额为计税依据。采取以货换货方式购销的．购销双方应按合同所载的购、销合计金额计税贴花。公司2008年签订的购销合同应缴纳的印花税=(8000+3000×2+15000)×0．3％0=87000(元)。 (2)由委托方提供主要材料或原料，受托方只提供辅助材料的加工合同，无论加工费和辅助材料金额是否分别记载，均以辅助材料与加工费的合计数，依照加工承揽合同计税贴花。对委托方提供的主要材料或原料金额不计税贴花。由受托方提供原材料的加工、定做合同。凡在合同中分别记载加工费金额和原材料金额的，应分别按“加工承揽合同”、“购销合同”计税．两项税额相加数，即为合同应贴印花。公司2008年签订的加工承揽合同应缴纳的印花税=(50+20)×0．5‰+200×0．3‰+40×0．5‰=1150(元)。 (3)技术开发合同，只就合同所栽的报酬金额计税，研究开发经费不作为计税依据。对合同约定按研究开发经费一定比例作为报酬的，应按一定比例的报酬金额贴花。公司2008年签订的技术合同应缴纳的印花税=1000×1／4×0．3％0=750(元)。 (4)建筑安装工程承包项目进行分包或转包的，总承包合同和分包或转包合同均应纳税。公司2008年签订的建筑安装工程承包合同应缴纳的印花税=(300+100)×0．3‰=1200(元)。 (5)营业账簿中记载资金账簿的计税依据为“实收资本”和“资本公积”之和。公司2008年新增记载资金的营业账簿应缴纳的印花税=(2000+500)×0．5‰=12500(元)。 (6)公司2008年启用其他账簿应缴纳的印花税=10×5=50(元)。
解析
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