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  3. 华星公司成立于2011年，是一家致力于汽车零配件研发、生产及销售的公司。2015年公司拟实行全面预算管理体系，并于2015年底由财务总监牵头各部门负责人成立预算管理小组，该小组根据公司的发展战略和经营计划直接编制2016年年度预算草案，由总经理审核通过并下

华星公司成立于2011年，是一家致力于汽车零配件研发、生产及销售的公司。2015年公司拟实行全面预算管理体系，并于2015年底由财务总监牵头各部门负责人成立预算管理小组，该小组根据公司的发展战略和经营计划直接编制2016年年度预算草案，由总经理审核通过并下

admin2019-09-04  61
问题 华星公司成立于2011年，是一家致力于汽车零配件研发、生产及销售的公司。2015年公司拟实行全面预算管理体系，并于2015年底由财务总监牵头各部门负责人成立预算管理小组，该小组根据公司的发展战略和经营计划直接编制2016年年度预算草案，由总经理审核通过并下发各部门。公司给销售部下达的2016年预算收入指标为5000万元。2016年6月，甲公司采购员李某联络华星公司销售员张某，表示需要购买价值300万元的汽车零部件，李某承诺先支付定金30万元，余款在三个月内偿还。过去几年甲公司李某从华星公司大批量采购过几次货物，属于华星公司的重要客户，这几年的交易中甲公司信用不错，双方合作愉快。这次销售员张某见其很有购买诚意，该业务又属于公司重大的销售业务，便直接与甲公司签订了购销合同，并电话通知仓储部门按合同三天内给甲公司发送全部货物。三个月后甲公司并没有支付余款，华星公司财务部联系甲公司催收货款，发现甲公司2016年2月就已经陷入财务危机，8月已经处于破产清算状态。华星公司只能全额计提坏账准备。由于受甲公司事件影响，lO月份销售部发现今年预算难以完成，白行把预算销售额调整为4500万元，然后就详细情况通告了预算管理小组。
要求：
根据《企业内部控制应用指引第15号一一全面预算》，简要分析华星公司在预算管理环节中存在的内部控制缺陷。
选项
答案①企业设立的预算管理小组履行全面预算管理职责，其成员由企业负责人及内部相关负责人组成，而不是由财务总监牵头各部门负责人组成。 ②企业应当根据发展战略和生产经营计划，综合考虑预算期内经济政策、市场环境等因素，按照上下结合、分级编制、逐级汇总的程序，编制年度全面预算。而该公司根据公司的发展战略和经营计划就直接编制2016年年度预算草案，存在内部控制缺陷。 ③预算管理小组应当对预算管理工作机构在综合平衡基础上提交的预算方案进行研究论证，从企业发展全局角度提出建议，形成全面预算草案，并提交董事会或经理办公会审核，经审议批准后，应当以文件形式下达执行。该公司预算草案没有经过董事会或经理办公会审核而由总经理审核通过并下发各部门，存在内部控制缺陷。 ④企业应当以年度预算作为组织、协调各项生产经营活动的基本依据，将其细分为季度、月度指标，通过实施分期预算控制，实现年度预算目标。而华星公司直接给销售部下达了整年5000万元任务，不利于预算控制。 ⑤企业预算管理工作机构应当加强与各预算执行单位的沟通，运用财务信息和其他相关资料监控预算执行情况。该公司缺少对各预算执行单位的监控。 ⑥企业预算管理工作机构和各预算执行单位应当建立预算执行情况分析制度，定期召开预算执行分析会议，通报预算执行情况，研究、解决预算执行中存在的问题，提出改进措施。该公司没有建立预算执行情况分析制度，存在内部控制缺陷。 ⑦企业批准下达的预算应当保持稳定，不得随意调整。预算调整应当履行严格的审批制度，销售部自行调整预算的做法存在内部控制缺陷。
解析
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