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  3. 甲公司2020年度利润总额300万元，预缴企业所得税税额60万元，在“营业外支出”账户中列支了通过公益性社会组织向灾区的捐款38万元。已知企业所得税税率为25％；公益性捐赠支出不超过年度利润总额12％的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除。计算甲公

甲公司2020年度利润总额300万元，预缴企业所得税税额60万元，在“营业外支出”账户中列支了通过公益性社会组织向灾区的捐款38万元。已知企业所得税税率为25％；公益性捐赠支出不超过年度利润总额12％的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除。计算甲公

admin2022-05-11  65
问题 甲公司2020年度利润总额300万元，预缴企业所得税税额60万元，在“营业外支出”账户中列支了通过公益性社会组织向灾区的捐款38万元。已知企业所得税税率为25％；公益性捐赠支出不超过年度利润总额12％的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除。计算甲公司当年应补缴企业所得税税额的下列算式中，正确的是(          )。
选项 A、300×25％-60=15(万元)
B、(300+300×12％)×25％-60=24(万元)
C、[300+(38-300×12％)]×25％-60=15．5(万元)
D、(300+38)×25％-60=24．5(万元)
答案C
解析 捐款38万元的扣除限额=300×12％=36(万元)，38万元大于扣除限额36万元，所以税前允许扣除的公益性捐赠支出为36万元，超过扣除限额的2万元不得税前扣除，需纳税调整的增加项，因此甲公司当年的企业所得税应纳税所得额=300+2=302(万元)；应纳税额=(300+2)×25％=75．5(万元)；应补缴=75．5-60=15．5(万元)。
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